浅析集团公司财务控制

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1、浅析集团公司财务控制一、内部控制的涵义1994年由国际内部审计师协会（IIA）、美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、管理会计师协会（MAA）和财务执行官协会（FEI）等共同组成的Treadway委员会发布了一个纲领性文件——《内部控制的整体框架》（又称COSO报告）。该报告对内部控制定义如下：“内部控制是为了保证企业经营业务的效率性，财务报告的可靠性和相关法规、制度的遵从性，而由董事会、经营者及其他成员实施的一种过程”。二、财务控制的涵义财务控制的一般定义为：“对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标

2、以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。是按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程”。三、集团公司财务控制模式1．集权型财务控制，指母公司集中了重大财务决策权，对子公司采取严格控制和统一管理的管理控制模式其优点主要体现在：一是由集团公司的最高管理层进行统一决策，有利于规范各成员企业的活动，从而促进贯彻和实施集团公司的总体政策目标；二是能够最大限度地发挥集团公司各项资源的整合优势，集中力量以达到集团公司的整体目标；三是可以避免集团公司扩张造成的失控，降低财务风险。但其缺点也较为明显，主要反映在：一是集团公司总部管

3、理必须要具有极高的素质与能力，需要高效地汇集各方面的信息资料，否则可能导致主观臆断，以致重大决策错误；二是集团公司财务权限的高度集中容易挫伤下属子公司的积极性，抑制子公司发展的灵活性和创造性；三是集团公司内部信息的传递时间可能过长，以致延误决策时机；四是集团公司的集权管理可能降低对市场的应变能力与灵活性，出现“一统就死”的局面。2．分权型财务控制，指子公司集中了大部分的重大决策权，母公司对子公司以间接管理方式为主其主要特征反映在：集团公司的最高管理层只集中少数有重大影响的财务决策，对子公司的财务充分放权，子公司可自行掌握财务管理权与决策权，集投资中

4、心、利润中心和成本中心于一身。但这种绝对分权的管理体制缺乏协调管理性，无法发挥集团公司的整体优势，现在已经较少采用。3．混合型财务控制，即适度集权与适度分权相结合的一种较为成熟的财务管理体制，其决策机构和执行机构分别掌握不同层次和性质的决策权限。四、江苏SH集团公司财务控制的实践江苏SH集团公司成立于1979年，抓住新世纪经济飞速发展的机遇，公司不仅做大做强了进出口外贸业务，还将经营范围扩展至国内销售、茧丝绸产业链、船舶制造、医药高科技项目、房地产开发和股权投资等多个领域，开创了适度多元的经营格局。随着公司规模的不断扩大，多元化的迅速发展，为了找准

5、集权与分权管理相结合的平衡点，SH集团进行了积极的管理创新和尝试，通过设立财务中心实现集团公司财务的集中管理。江苏SH集团财务集中管理的运行模式主要体现在以下方面。1．预算管理江苏SH集团针对公司实际情况，制定了公司的财务预算管理办法。规定了预算内容主要包括：集团本部管理部门的费用预算，各子公司的进出口总额、内贸销售额、利润总额、月度年度资金计划等预算，以及集团本部的进出口总额、投资收益、投融资额、利润总额等预算。年度终了，由集团总部审核、评估预算执行情况。尽管SH集团目前的预算管理深度还不够，偏重于预算指标，特别是业绩考核指标的下达和分解，预算的

6、过程控制作用尚未充分发挥，与全过程预算管理及精细化管理要求还存在一定差距。但随着预算管理理念深入全体员工，将从财务预算管理为起点，逐步涉及销售预算、采购预算、费用预算、资本支出预算和现金流预算等。不仅涉及到预算前的预测规划，还涉及到预算执行中的控制、调整，以及事后的考核、分析和奖惩。2．制度管理江苏SH集团在实行财务集中管理过程中，制定了集团内部统一的会计核算制度、财务管理制度、财务报告制度以及SH集团2011版的《制度汇编》。该制度汇总了公司所涉及的财务、业务、人力资源等相关管理办法，其中包含了财务管理办法20个，业务管理办法7个，人力资源管理办

7、法6个，集团公司要求本部及各子公司严格按照制度要求遵照执行。这本《制度汇编》便于业务人员进行业务结算处理时有章可依，便于财务人员实施监督职能时有章可循。3．共享服务管理江苏SH集团在实现财务集中管理过程中，体现共享服务的理念，提供财务共享服务。集团财务中心即资产财务部，下设财务管理科及各子公司财务科，财务管理科对集团本部及子公司在资金管理、财务管理、税务管理、复核管理等方面提供财务共享服务。如通过资金管理，统一管理各单位资金，统一对外筹资和融资，统一对内调剂资金，统一办理结算业务，从而降低交易成本，盘活资金存量，减少整个集团公司的银行账户，提高资金

8、的使用效率。同时，集团公司总部能整体把握资金的投向，操控资金的运作过程和成果。4．财务体制管理为实现集团公司财务集中管理，