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1、中央银行内审工作加强风险监控的举措一、新时期中央银行内审对风险监控的重点 (一)把内部控制制度和评审作为风险防范的免疫系统,进行规划并精心组织 实践证明,制度在一个行业的风险管理中常常起着关键性的作用。一个行业的竞争力最终体现在内部管理水平和风险控制建设上。因此,审计重点就是应该针对各项业务制定的规章、制度和程序,审查评价其是否全面、系统,是否全系统范围内保持统一的业务标准和操作要求;审查所制定的内控制度是否覆盖所有风险点,是否贯穿决策、执行、监督全过程;重点岗位、主要风险环节是否做到了相互制约、相互制衡;对一项新开展的业务,是否按照其上级部门制定的相关规章制度,准确评估
2、风险,防患于未然。同时,内审部门还应对现有制度不断进行评估,确保各项制度在各部门、各层次得到贯彻执行。 (二)把关注管理层的决策风险作为转轨时期内部审计的一项新目标 任何一个经济组织,其人员结构均为正三角,上层为决策层,是整个组织的灵魂,人员最少;中层为具体组织实施决策意图的管理层,人数居中;下层为操作层,是只负责具体操作的一般员工,人数众多。而对整个中央银行来说,如用风险来衡量,恰恰是倒三角。决策层因为要做出关系整个金融发展的各项政策而处于最高风险;中层管理者,因为负责贯彻已做出的决策,承担中度风险;下层操,因为只负责具体业务操作,能自我发挥的空间极小,所以处于最低风险。由
3、于中央银行的特殊地位,其决策层的风险不仅仅是自身的业务决策,也关系到金融的宏观决策,如果决策发生失误,其影响是不言而喻的。因此,应从决策方式、决策程序和决策结果对管理层进行审计。国际一流银行的内部审计部门已从过去只关注操作层的风险,发展为现在更关注决策的风险,审计的重点发生了变化。做为转轨时期的我国中央银行内审部门,也应实施决策审计,为决策服务,向管理层提供有价值的有关风险的决策审计信息。 (三)把全面监控会计业务操作风险和管理风险作为风险监控重中之重 中央银行的会计工作是加强金融监管、行使中央银行职能作用的重要基础工作,是银行全部业务活动的出发点和归宿。因此,应注重加强对会
4、计业务的全面监控,以防患于未然。监控重点是会计业务的政策、制度、程序和重要凭证、印章、账户管理、对账、定期查库、查账等情况,并对监控的过程、结果进行评价、分析,及时调整、解决会计风险管理中存在的问题,实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果,确保会计风险的最小化。 二、中央银行内审工作加强风险监控的举措 (一)树立全新的审计监控理念,建立审计事项事前风险评估机制 结合国际审计新思路,为了更加有效地开展内部审计工作,内审部门在年初安排项目时,首要工作应是对各系统业务部门运行情况进行风险评估,之后,根据风险评估情况得出各部门的风险值,再有的放矢的制定年度审计
5、计划。 1.对各部门业务情况按风险因素进行分级评估,随时监控。分别为:(1)业务操作程序。包括:业务管理规章情况、业务操作的合规性、业务交接情况、业务操作的复杂性和独立性、工作流程的有效性、内部控制的充分有效性、财务和非账务信息的准确性和完整性、利润和成本管理情况以及自查情况。(2)技术和信息管理,包括:信息系统的可靠性和完整性、对程序的控制程度、业务交接情况、使用的可靠性、完整性和安全性、与外部设备连接的安全性;(3)人力资源管理。包括:聘用或临时人员的胜任程度、职业培训和规划情况、组织结构和职责分工情况、奖惩措施、部门文化氛围情况。(4)外部因素。包括:外部经济主体的欺诈、
6、服务提供者拒绝继续服务。(5)财务因素,包括:信用风险、市场风险、流动性风险、收入成本情况。(6)发展战略因素。包括:战略目标与计划、领导能力、公司治理情况、对市场行业经济环境的应变能力。(7)信誉因素,包括公众误解、错误宣传以及其他风险因素高风险导致的负面影响情况。内审部门要根据各部门的实际情况,按照上述7类风险因素标准,对每一类风险因素进行1-4级(风险逐渐加大)分级评估,确定风险级别。 2.依据7类风险因素的风险级别和既定的风险,二者相乘可以得出各类风险因素的分值,7类风险因素的分值汇总,得出该业务部门的风险值。各类风险因素权重比例见下表。 3.如果内部审计部门评估
7、得出的风险值在301-400之间,说明该部门风险非常高,至少每年审计一次;风险值在251-300之间,说明该部门是高风险的,每2年审计一次;风险值在176-250之间,说明该部门风险适度,每3年审计一次;风险值在100-175之间,说明该部门是低风险的,审计时间不定。在制订年度审计计划时,要优先安排高风险值的部门进行审计。 (二)成立风险管理委员会,对风险进行有效管理 为了控制和正确地评估风险,中央银行必须尽可能准确地了解风险的各种。我国中央银行面临的风险主要有战略风险、
