组织文化与财务内部控制

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1、组织文化与财务内部控制财务内部控制是指为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，为提高工作效率和质量，保证经济目标的实现，对单位或部门的经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。财务内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素构成。财务内部控制的有效性直接影响一个单位或部门的管理质量和管理效率。组织文化是人们在组织活动中创造的全部精神成果的总和，包括组织科学理论知识、组织伦理价值观念、组织谋略、组织思维以及员工意志、道德、心理，生活习惯等。它是一种共享的价值体系，是各种价值观的总体概括，涉

2、及组织活动的方方面面，在很大程度上影响内部人员的行为。组织文化环境确定了单位或部门的基调，影响着整个单位或部门管理人员的控制意识。可以说，组织文化与财务内部控制都是内部目前有待完善的方面，而如何认清和处理好二者关系，使财务内部控制与组织文化相互支撑，相互融通，从而提高经费使用效益和组织管理绩效，最终提高整个组织的竞争力，则是我们急需解决的问题。一、内部控制是组织文化的“管理力”文化是一种理念，组织文化是业务和组织实践活动的反映，是在长期管理实践中逐步形成的被人们所认可的各种价值观念的结合，同样也是一种理念，是灵

3、魂所在。因此，这样一种抽象的理念，必须要借助各种制度或管理方式的传输，才能贯穿于组织工作的方方面面，才能真正体现一个单位、组织的优良传统，将经过岁月提炼的各种正确的价值观落实到实际工作中去。如果做不到这一点，则是对组织文化的背离。从某种方面来说，内部控制恰恰提供了最佳的“管理力”。它通过一系列的制度、措施和方法，合理而有效地将组织文化细化成计划制度、信息与报告制度、操作与质量制度、人员组织与训练制度等，并加以贯彻和实施。在建立内部财务控制制度，一方面，要充分运用财务、会计理论和方法；另一方面，我们还要遵循组织文

4、化规律，运用组织文化中的有利条件，设计各种财务控制体系和控制框架。内部财务控制制度是将组织文化细化成制度的良好体现。例如，财务内部控制通常要制定财务、会计准则，它将组织文化中良好的责任感、使命感、协调意识和规范统一意识贯穿于制度之中。既是员工价值观与员工道德的体现，又是财务机构和人员在进行财务活动时应当遵循的准则、法规或标准，是财务活动的行动指南，为组织文化提供了最佳的“管理力”。因此，如果没有内部控制的贯彻，组织文化将成为“海市蜃楼”，只能将其束之高阁，无法发挥它应有的作用。二、组织文化是财务内部控制的“行动

5、力”财务内部控制虽然能有效地达到保护资产，保障单位、组织经济管理活动合规性、效率性的目的。但制度无论设计得多么完善，运行得如何有效，都无法消除其本身固有的局限性。这些局限性通常表现为：内部控制最终可能成为“内部人控制”而发挥不了作用；内部控制可能因有关人员相互勾结，内外串通而失效；内部控制的设计和运行受制于成本效益原则，受成本的影响，制度或规则不可能穷举或预见现实中的各种具体情况。各种控制制度的实施成本一般不超过预期的效益，从而一些理想的内部控制制度往往因成本太高而不为单位领导采纳。优秀的组织文化有助于克服这些

6、弱点。一个成功的组织文化，能将理念有力地贯穿于单位人员的价值判断和是非标准中，并指导其行为方式，最终成为行动力。在营造不同层次的组织文化；在单位领导中树立科学的管理理念及良好的管理风格；在工作人员中重点培养其业务素质和职业道德，包括业务知识与工作技能，诚实守信和敬业精神等。所有这些都会带来内部控制管理的新局面。另外，也可以制定一些制度或采取一些措施让文化持久地发挥作用。如良好的组织人力资源政策可以根据需要培养出不同层次的组织人才，吸引更多不同领域的精英参加到现代化建设中来，从整体上提高人员的综合素质。这样会有更

7、多更好的内部控制设计方案，同样由于人员素质的普遍提高，内部控制的落实效率也将大大提高。三、财务内部控制促进组织文化健康发展如果内部控制实施得当，落实效果好，对一个单位而言意味着恰当的组织结构，优良的信息管理，有效的激励和约束方法，良好的人员素质和科学的管理理念，这些都包含在组织文化范围内。制度决定机制，机制决定活力，活力决定效益，效益决定发展。一个机制灵活、具有较强实力的单位，它一定拥有适合自己的完善的内部控制制度体系。尽管制度体系的内容和方式不同，但无疑它们都拥有优秀的、成功的制度文化。在这种制度文化中工作的

8、人也将是优秀的、杰出的。他们有能力不断提升单位和部门的实力，使适合自己的制度文化继续发扬光大。在我国，航天技术领域就是内部控制成功促进组织文化的典范。中国航天员科研训练中心承担着载人航天系统和飞船环境控制与生命保障分系统的任务。几十年来，中心的几代航天人以载人航天为己任，在平凡的岗位上默默奉献，叫响了“航天员生命在我手中”的口号，把责任化作一种动力，一种追求，一种理想。中国航天中心是一