浅议企业内部会计制度建设

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1、浅议企业内部会计制度建设一、加强企业内部会计制度建设的意义企业内部会计制度是企业管理制度的关键组成部分，加强企业内部会计制度建设对企业的发展有着非常重要的意义。对于各企业来说，要对企业会计工作秩序进行规范，要对企业会计管理制度体系进行完善，要使得企业经济管理得到改善，都离不开企业内部会计制度的建立及完善。内部会计制度是企业管理制度的关键组成部分，但目前我国企业内部会计制度建设却普遍存在问题，比如不规范的会计账务程序、弱化的内部审计、薄弱的内部会计控制等等。这些问题的存在对提升企业经营业绩、实现企业经营目标都有着非常大的阻碍；而要解决这些问题，就必须加强企业内部会计制度建设，比如完善企业

2、会计管理体系、强化内部审计、改进内控方法等等。二、目前企业内部会计制度建设存在的问题（1）不完善的内部会计控制机制。现在我国许多企业还未意识到企业内部会计控制机制的重要性，导致一些企业的内部会计控制制度不健全，甚至一些企业还完全没有建立内部会计控制制度，而只是将行业统一的会计制度或者企业会计准则、财务通则，甚至上级发放的一些文件直接当作企业内部会计控制制度。一些企业虽然建立了内部会计控制制度，但是并不完善，比如对内部会计控制责任的划分不够明确，内控的执行及检查仅仅流于形式，稽核不完整不全面等等，这些会导致企业的会计核算工作随意，甚至导致企业不法经营或者经营失败等情形的发生。（2）有缺陷

3、的预算控制及财务风险控制。一些企业在编制预算过程中，缺乏客观性而以编制人员的主观经验为依据；或者直接将财务预算等同于企业全面预算，而实际上财务人员不一定能充分了解一线市场，财务预算并不一定能完全适应企业增加市场竞争能力的需要。一些企业在预算实施过程中经常强调一些客观因素的影响，而对预算目标进行过多改变，使得预算约束力作用不能得以发挥。再者我国许多企业财务危机意识薄弱也是较为普遍的现象，许多企业在财务风险方面没有有意识的控制行为，没有对财务风险、经营危机的度量及事先的预防，而等到问题爆发却已无可挽救。（3）被弱化的企业内部审计。内部审计存在问题而导致其作用不能充分发挥是我国绝大多数企业所

4、面临的问题。很多企业内审机构的工作是在高层领导者授权下开展，其机构也是设置在管理层之下甚至是直接隶属于财务部门而缺乏独立性，这些将直接导致企业的内审结果丧失客观性。另外大部分企业的内审仅仅只审查企业财会方面的工作，而且只是在内部进行稽查，只是对企业各组织机构工作效率或者企业内部会计控制制度进行评价，企业内部审计的作用并未得到充分发挥。（4）不规范的企业会计账务处理程序。从设置会计科目、审核会计凭证、传递会计凭证、选择会计核算方法到设置会计账簿以及对记账的要求都属于企业会计账务处理程序。目前很多企业对现金管理制度、银行存款管理制度、财务收支审批制度较为重视，但对会计监督制度、会计核算制度

5、比较忽视，因此很多企业的账务处理程序制度不健全、不完整，这导致了会计核算行为的不规范。（5）有待提高的企业会计人员素质。作为会计信息的提供者，会计人员的素质对会计信息的质量、对企业内部会计制度的实施有着非常直接的影响。我国的会计人员队伍非常庞大，但是素质却参差不齐，很多从业人员的业务能力低，缺乏财务分析能力。三、关于完善企业内部会计制度建设的思考（1）对内部会计控制机制进行完善。对企业内部会计控制机制进行完善，首先应明确企业领导人、企业会计主管人员、会计从业人员等的职责，要合理对会计、内审、销售等各部门进行分工，要使各部门在合作的同时互相牵制，从而使监督有效。要使得业务经办、授权审批、

6、会计记录、审核监督、财物保管等各职务实现不相容职务分离，合理设置岗位、相互制衡。另外在设计企业会计授权审批制度时，必须全面考虑授权审批的责任、范围、程序、层次等，规定一般授权和特定授权的范围，使各管理人员能在规定范围内办理业务，减少风险发生的可能。（2）重视财务风险控制，加强预算控制。企业要提高效益、实现目标，离不开全面预算管理的实行和全面预算体系的建立，也离不开对财务风险的控制。全面的预算管理体系应使预算控制的内容涵盖从筹资、投资到采购、生产及销售等企业经营活动的全过程，要加强预算各环节，包括预算编制、审核、下达、执行、分析、考核、反馈等。全面的预算不仅仅是财务预算，还应涵盖业务预算

7、及决策预算等，也不应仅仅局限于财务部门的工作，应有销售、成本、生产、费用等各部门预算以及汇总的总预算和专门预算等。而重视财务风险控制首先是树立风险意识，在此基础上建立风险预警系统及风险管理系统，在风险的识别、评估、分析、报告等各环节采取相应的控制措施，全面防范及控制企业的经营风险、财务风险。（3）强化企业内部审计。内审能发现经营过程中隐藏的问题，对提高会计信息质量、促进企业在法律范围内经营有非常关键的作用。强化内部审计是企业内部会计制度建设较为