人权视角下企业税务筹划新思路探析

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1、人权视角下企业税务筹划新思路探析根据人权的代际理论，人权可划分为三代：人权的第一代主要指“政治和公民权利”，即个人的自由权利；第二代人权“主要指那些需要国家积极参与来实现的社会、经济和文化权利”；第三代人权则包括“和平权、争取一个健康的生态平衡的环境的权利以及共有人类共同继承的财产的权利”和“发展权”。　　我国是一个社会主义国家，人民当家作主，人权保障的重要性不言而喻。一方面，我国积极地加入国际人权公约；另一方面，根据我国实际情况及历史发展、文化传统，深入而全面地对我国加入国际人权公约后的立法体系进行变革，以期与国际人权公约的内容相一致，

2、更好的实现和保障人权。　　2003年10月，中国共产党召开了第十六届三中全会，提出了科学发展观。科学发展观的本质和核心是坚持以人为本，人是发展的目的，是科学发展观的出发点和落脚点，以经济建设为中心是达到这个目的的手段。以人为本，就是以人为价值的核心和社会的本位，把人的生存和发展作为最高的价值目标。科学发展观体现的就是有中国特色的人权理论。　　此后，在科学发展观的指导下，2004年第十届人大二次会议通过了宪法修正案，“人权”概念首次进入宪法。宪法的人权原则指导了刑法、民法、税法等部门法的修订，全面体现和逐步拓展了人权的基本内涵。　　一、人权

3、理念对我国税法的渗透　　我国的税法已渗透入现代人权理念，体现着对公民生存权、发展权、平等权、自由权、环境权等人权的保护。　　（一）税法体现了对生存权的保护税法对于关乎民生业务的经营，如农、林、牧、渔业项目、自来水、暖气等项目，给予了增值税、营业税等方面的优惠，体现了对人民群众基本生存条件的关注和保护。　　（二）税法体现了对发展权（包括受教育权）的保护发展权包括两层含义，即个人的发展权和集体的发展权，鼓励和保护个人和企业的发展权（包括科研、创新、创业等）是税法的重要职能。税法对高新技术企业、创投企业或企业研发高新技术等，都给予了企业所得税在

4、内的多种税收优惠。税法还对文化体育业、教育业务，给予了营业税、企业所得税等的税收优惠。这些都体现了税法对公民受教育权、发展权的重视和保护。　　（三）税法体现了对平等权的保护税法制定本身，预示着在税收法律关系中各纳税人的地位是平等的，税收负担的分配也必须公平合理。另外，税法的若干条款都体现了对弱势群体或落后地区平等竞争权的保护。　　（四）税法体现了自由权的保护企业所得税法规定，企业为职工参与工会活动及维护个人权益而拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予计算应纳税所得额时扣除，这体现了税法对公民自由参与政治活动的保护。　　（五）

5、税法体现了对环境权的保护根据2005年《联合国教科文组织世界生命伦理与人权宣言》，环境权也应是人权的重要内容。我国税法的部分条款也很好地体现了对环境权的保护。如消费税法和资源税法，为了更好地利用和保护好资源，特别是不可再生资源，根据应税项目的不同，分别规定了不同的税率。再如对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目、企业综合利用资源项目等，免征或减征收企业所得税。　　二、基于人权理念的企业税务筹划技巧　　基于人权理念，企业可采用以下技巧进行税务筹划：　　（一）提高员工的工资福利等待遇，使企业发展成果同员工共享企业应当关注员工生活条件的改善

6、，尽可能地提高员工的工资福利待遇，提高员工工资等在收入分配中的比重，使企业的发展成果尽可能同员工共享。如此，既可以保证员工以愉快的心情和饱满的热情投入工作，激发员工的积极性。同时，根据企业所得税法的规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬、基本社会保险费和住房公积金和符合标准的职工福利费支出，准予在计算应纳税所得额中扣除，企业由此可获得税收降低的利益。　　（二）调整投资或经营方向，为改善公民的基本生存条件作贡献税法对关系民生的重要产品或业务的经营，实行低税率或免税的优惠政策。企业在适当的

7、情况下，可调整投资或经营方向，业务向民生方向倾斜，一方面可为改善公民的基本生存条件做贡献，另一方面还可分散企业经营的风险、降低企业整体纳税，从而增加企业利润。如可投资经营粮食、食用植物油等业务以享受增值税率13%的优惠；可投资避孕药品和用具的生产与销售，以享受增值税免税的优惠；可投资文化体育业务，以享受营业税的低税率（税率为3%）；可投资经营从事农、林、牧、渔业项目，以享受所得免征、减征企业所得税的优惠。　　（三）关注员工的健康与安全，加强员工生活与工作环境的建设企业应重视员工生活条件的改善，加大生活和娱乐设施的投入力度。同时，企业应加强

8、对员工的劳动保护，增加劳动保护支出。企业还应购置并使用安全生产专用设备。总之，要使员工在企业内愉快、健康、安全地工作和生活，从而提高工作效率和质量。另外，根据企业所得税法的规定，企业发生的合理