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时间:2018-05-01
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1、提高支队级单位内部审计质量控制的意义摘 要:审计质量是审计工作的生命线,审计质量的好坏,直接影响审计工作的权威性、可信性和审计的声誉。结合自身工作经验,就消防部队支队级单位如何加强内部审计质量控制,谈点个人粗浅的认识。关键词:内部审计审计质量支队级单位 一、当前消防部队内部审计质量存在的问题 (一)内部审计人员执业意识不强 近几年来,消防工作越来越得到各级党委、政府的重视,对消防事业的经费保障和装备建设资金投入逐年增加,消防部队内部审计工作监督领域也不断拓宽,审计覆盖面越来越大,审计业务从经济责任审计、财务收支审计到预
2、算收支审计、物资采购审计、基本建设审计等。由于消防部队审计设置的特殊性,在消防部队各级审计部门中都不同程度存在人员少、任务重的情况,“为完成任务而审计”的应付思想在一定范围内、程度上还有存在,质量意识不高,忽视了审计质量的要求。表现为审计人员工作应付了事,工作质量“只求过得去,不求过得硬”。另有部分审计人员认为“内审就是得罪人的工作”会对自身的发展造成不良影响,工作没干劲,缺乏应有的执业意识去做好内审工作。表现在对内审计划缺乏规划和针对性,内审工作仅限于事后审计,没有开展事前、事中审计,有的即使开展了也流于形式,走过场,缺乏
3、前瞻性和针对性。 (二)内部审计独立性不够 目前消防部队内审人员独立性还比较差,对于发现的问题,缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑,或者由于其他种种原因,对发现的问题大事化小、小事化了,最后不了了之。消防部队内部审计独立性不高的原因在于:(1)内审机构和人员设置独立性不够,工作受到掣肘。尽管采用了新的岗位编制,但由于技术力量的限制,现在支队级单位审计人员大多数还由后勤财务人员兼职,即使是配备了专职审计人员的支队,由于监督层面涉及多个部门,导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制,严重制约其
4、独立性。(2)内部审计人员业务素质偏低。从消防部队现有审计人员知识结构来看,懂传统查账审计的人多,懂计算机辅助审计的人少,精通的人就更少,当前消防部队财务工作已全面实现了电算化,近年来,利用计算机进行舞弊的案件不断出现,比手工操作危害性更大,审计人员单一陈旧的知识结构,已无法应对复杂的审计工作局面。在众多审计人员中传统财务审计的观念比较浓,认为审计只是单纯的查账;有的思维方式较单一,比较习惯于单纯的会计思维,在审计工作多层次、多视觉地透视问题不够,综合分析能力还比较差。 (三)内部审计质量责任制不健全。 一般而言,内部审
5、计应当建立分级督导制度,对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督,包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中,审计责任追究制度是其核心,但往往也是现实工作中最薄弱的一环。审计人员如果责任意识不强,缺乏风险意识,就容易导致行为不规范,而一旦出现审计过错,责任也无法落实到人,结果容易不了了之。但是,消防部队内部审计受人员、机构编制等因素的制约,大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人,没有被人检查”,对内部审计的检查处于真空地带,客观上也导致内审质量不高。即使有
6、设立分级督导的,其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等,缺乏实质性的指导和监督。 二、提高消防部队内部审计质量的途径针对上所述,由于审计人员执业意识不强、内部审计独立性不够、审计质量责任制不健全影响审计质量的原因,应从以下三个方面提高内部审计质量。 (一)加强对人员控制是关键 现代管理的核心是以人为本,提高内部审计质量的关键是提高审计人员的素质,这既包括审计人员的业务素质,也包括政治素质和工作作风,三者缺一不可。一是各级审计部门应采取多种形式,强化审计人员在职培训。要
7、加强审计人员的职业道德教育和审计法制教育,用新时期中国特色社会主义理论和科学发展观的思想武装审计干部,不断更新审计业务知识,确立新的审计思维方式,千方百计提高审计人员的综合素质和执业水平。二是要实现审计人力资源优化配置,努力培养复合型审计人才。对现有审计人力资源进行合理调配、优化组合,大力整合审计人力资源,最大限度发挥现有审计人员的作用,以此提高审计工作效率和质量。三是通过审计组成员的构成,强化对审计质量的制约。要根据审计项目要求选择最适合的审计人员,打破仅从消防部队内部挑选审计人员界限,组成最能满足项目审计需要的审计成员,
8、在某些专业的领域,如工程预决算、造价审计等,为弥补内部审计专业的不足或人员力量的不足,应采取聘请地方专家或社会审计力量的方式。 (二)加强对行为控制是基础 审计工作实施就是审计人员收集、整理审计证据的过程,对审计实施控制是提高审计质量的中心环节。审计证据直接为审计报告服务,审计报告的任
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