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《我国商业银行目前抵债资产的现状、审计方法及对策 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、我国商业银行目前抵债资产的现状、审计方法及对策一、商业银行抵债资产的现状(一)抵债资产处置率低、处置损失率高近几年,商业银行有些抵债资产在原评估接收时故意高估其价值,加之商业银行在保管过程中基层行缺少相应的管理制度及激励机制,大量抵债资产难以处置,即算处置也给商业银行造成很大的损失。如建行某省分行19个二级分行共接收抵债资产54284.88万元,处置抵债资产7894.51万元,平均处置率仅14.54%,平均处置损失率达37.20%。处置损失率超过60%的有3个二级分行,最高的达74.14%。抵债资产的处置一般先易后难,预计待处置的抵
2、债资产损失率将更高。我办对下属某市分行抵债资产进行重点审计时发现,2001年底该行待处置的抵债资产4476万元,其中存在有帐无物、无购建指标自用、高估价值等各种问题的达85%,预计损失率将超过80%。(二)抵债资产接收时价值被高估抵债资产处置损失率普遍较高,银行接收时其价值被高估是一个重要原因。一是将过户费、诉讼费等办理抵债资产费用以及表内表外应收利息全部纳入抵债资产总额核算,虚增抵债资产价值;二是借贷双方协商计价存在较大的道德风险。分支行经办人员出于满足上级行贷款考核要求和逃避放贷责任的目的,在定价谈判中往往妥协于借款人的要求,与
3、其形成“双赢”结果;三是社会中介机构评估计价则受到评估机构自身利益的影响,加之评估机构缺乏独立性和权威性,评估价背离于市场价。造成抵债物帐面价值与实际价值不符,形成抵贷资产的潜在损失。另外,法院判决受到地方保护的影响,也经常出现有利于借款人的高判。某市建行有帐面价值1599万元的抵债资产存在一定程度的高估,占待该行处置抵债资产的35.7%。如某公司将4500平方米的华盛商厦作价1223.56万元抵给建行,该商厦内部并未形成市场,拟拍卖的价格远低于抵债作价,缩水在四分之一以上。又如某房地产企业将高估的房屋和土地以1500万元抵押给银行
4、后,银行变现损失近930万元,损失率达70%。(三)对抵债资产的内部管理存在较大的漏洞一是部分抵债资产无购建指标自行使用。银行为了改善办公环境和条件,将依法收回、暂时难以变现的抵债房屋和车辆转为自用。某市建行近几年自用抵债资产1907.46万元,占该行接收的抵债资产的28.3%。如某市建行将抵债金额为1986.46万元的天宝大厦作为下属支行的办公楼,由于无足额购建指标,除154万元转固外,其余1832.46万元仍在“待处理偿债物”科目中反映。二是部分抵债资产有帐无物。商业银行在取得抵债资产后,有些由于银行违规操作,用银行抵债资产偿还
5、其他债务,有些变现后未冲抵债资产,造成资产悬空,有些由于行政干预,造成银行抵债物难以收回变现,形成有账无物。如某市建行抵债资产提升街大厦200万元即为有账无物。1999年8月该行收取大成房地产开发公司贷款本息200万元,但后来由于法院干预,该行被迫退回所收贷款本息,将200万元挂“其他应收款”科目,1999年8月27日由“其他应收款”科目转入“待处理偿债物”科目核算,将大成房地产开发公司的提升街大厦作为抵债物,但该行对提升街大厦并无处置权。又如该行接收的帝豪夜总会各种设备抵债物70万元,但这些设备实际已用于抵偿其他债权人的债务。三是
6、部分抵债资产管理不善、损坏严重。基层行对抵债资产没有制定相应的管理制度,没有充分考虑抵债资产潜在的风险和实际利用价值,制定切实可行的处置方案,抵债资产长期闲置,造成抵债资产自然流失。如某市建行抵债金额为58.02万元的8套住宅,由于管理不善,房屋破坏严重,门窗被盗,有的住宅甚至已被他人强行霸占。(四)抵债资产变价收入不按规定进行账务处理商业银行完成当年的利润指标,将抵债资产的变价收入作为利润入账而不冲减抵债资产,导致扩大了抵债资产变现损失和虚挂抵债资产。如某市建行处置某市台联房地产、金锦公司的抵债物变价收入408万元作为利息收入,却
7、没有按规定冲减抵债资产科目原值。(五)处置抵债资产成本过高,权责不明现象银行在处置抵债资产时经过多个环节,产生的各种税费,如拍卖费、管理费、过户费、土地出让金、营业税等,不仅加大了银行经营成本,加剧了抵债资产的变现损失,而且由于制度不健全产生的一些消极因素,造成银行保全部门既缺乏改善经营减少损失的动力,又不承担责任去处置抵债资产,难免出现一些暗箱操作的现象。二、抵债资产的审计方法及对策(一)从报表和台帐入手,掌握全行总体情况商业银行抵债资产的管理主要在资产管理部门,审计组进点后先调阅资产保全部门的抵债资产汇总报表及相关台帐,从总体摸
8、清全辖抵债资产的形态、数量、金额及分部各行处情况,尤其重点放在处置率低、损失率高的地区、行处。了解哪些进入了相应的会计科目,哪些没有进入会计科目,然后与财会部门财务报表核对,检查资保部门报表与财会部门“待处理偿债物”是否相符。然后按不
