影响纳税成本的相关因素及解决途径

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1、影响纳税成本的相关因素及解决途径一、纳税成本的概念纳税成本，是指纳税人在纳税过程中所发生的直接或间接费用和在心理、经济方面的损失，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等整个纳税过程中的时间耗费及纸张、记录等方面的费用，此外还包括纳税人的心理压力及国家因征税而受到的形象损失。西方经济学家在税收成本理论中常把这部分费用称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”、“税收奉行费用”等。为与税收成本（征税成本）相区别，这里采用“纳税成本”这个概念来说明。　　二、纳税成本的特征及意义。　　纳税成本与“税收负担”相比具有明显不同的特点，主要表现为：　　1.范围广。纳税成本除了包括正常

2、的税收负担外，还包括税收滞纳金、罚款、办税费用、咨询费、税务代理费、额外税收等等。　　2.负担重。我国现行税收有22种之多，其整体税负约点纳税人收益总额的55%左右。除此之外，纳税人的咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等也相当可观。　　3.风险大。纳税人为了降低税收负担，减少纳税成本，常常采取一定的方法进行纳税筹划。由于纳税人对税收政策的把握程度不同，纳税筹划的成功率一般来说是很低的，一旦筹划失败，很有可能涉嫌偷税。按照《税收征管法》有关规定，对偷税行为将被处以所偷税额5倍以下的罚款，触犯刑律的，还要依法追究刑事责任。这会给企业的声誉带来不良影响。这些风险的存在，往往会给企业带

3、来巨大的损失。　　研究纳税成本对于促进纳税人遵纪守法，提高纳税意识、减少税收“额外”负担，提高经济效益、维护纳税人权益，以及促使税务机关依法治税等方面具有意义。　　三、影响纳税成本的相关重要因素及解决途径1.正常税收负担。税收是国家对纳税人取得收入强制、无偿地参与分配的一种活动。纳税人取得收入除了要征收较高的流转税外，对取得的收益还要征收较高比例的所得税，另外，国家对纳税人的一定财产还课以财产税。如果把这部分税收全部看成是从纳税人取得的收益中缴纳的，我们可以测算出这部分正常税收负担的比重。　　若流转税税负占收入总额的5%，收益率为20%，令流转税占收益总额的比例为X，则有：收

4、入额×5%＝收入额×20%×X；解之得：X＝25%.流转税和所得税（税率按33%计算）合计税负达到收益总额的58%.影响税负比例的还有两个因素，一是财产税、行为税等税收；二是企业收益率低于20%.这两个因素都会使企业实际税负比例超过58%.即使是亏损企业，仍然要缴纳流转税、财产税、资源税和行为税。　　降低正常税收负担的有效途径是开展纳税筹划。纳税筹划是一项高智能行为，既需要精通税法，还要有实际操作经验。纳税筹划既可以由纳税人自已进行，也可以聘请税务专家代为策化。由于税收筹划具有一定风险，因此在实际操作中，一般宜采取聘请税务专家代为策化，以达到减少筹划风险、降低税收负担的目的，

5、而不宜冒然行事。　　2.办税费用。办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大，但如果采取方法得当，办税费用还是可以降低的。比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员；对路途较远的税务机关可以采取邮寄申报方式，此外，通过X上申报还可以降低资料费用等等。对于利息费用的降低途径可以采取递延纳税的办法。例如，税法对消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款

6、，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款。我们知道，纳税人在合法的期限内纳税，是不会加收滞纳金的。同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的对企业不利。如果纳税人在合法的期限内尽量推迟纳税时间，不但可以加速资金周转，而且可以获取一定的利息收入，也即降低利息费用。　　3.税务代理费用。纳税人为了防止税款计算错误，避免漏申报、错申报，以及进行纳税筹划，需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询，或者委托注册税务师代为办理纳税事宜。按照有偿服务的原则，聘请中介机构办税，需要缴纳一定的费用。为了节约税务

7、代理费用，纳税人应当在事前作适当考虑。比如与中介机构签订委托协议前先进行费用措商等；其次应当考虑收益与支出是否配比。例如，聘请注册税务师进行一项税收策划可以节税二万元，那么，支付的代理费应当低于或者远远低于二万元才是合算的。　　4.税收滞纳金。征管法规定，纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收千万之二的滞纳金。我们可以算一笔账：按日加收千分之二的滞纳金相当于按照72%的年利率计算的税收罚息，这个比例相当于银行贷款利率的十几倍。无论从哪个角度，占用国家的税