企业内部审计存在的问题及改善措施

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1、企业内部审计存在的问题及改善措施摘要:随着市场竞争激烈程度的加剧，理论上讲企业管理中内部审计的作用是越来越重要的。但实际上，并没有多少企业真正将内部审计作为企业管理的重要部分而给予格外的重视。大多企业还将内部审计定位在与其他职能部门一样的服务部门的位置上。所以国内企业舞弊案件居高不下也不足为奇。本文总结了现代企业内部审计中存在的问题，并提出了一些改善内部审计的措施。关键词：企业内部审计；问题；措施本世纪初期，随着国内企业舞弊案件发生率的不断提高，其引发的金融风险和不良资产问题引起了政府和社会各界的高

2、度重视，企业管理问题受到了来自社会各界的广泛关注。随着问题讨论的深入，企业内部审计不完善这一问题逐渐浮出水面。于是社会各界关注的焦点都集中在如何加强企业内部审计上，但是研究成果虽然解决了一些原有的问题，但并没有促成我国企业内部审计工作的质变。1.我国企业内部审计呈现出的问题1.1职业化程度不高随着市场经济发展的深入，企业对财务信息质量的要求越来越高，为保证财务信息的质量，企业内部审计就要发挥其监管作用。而职业化已经成为现代企业内部审计发展的必然趋势。这种发展特征要求企业的内部审计人员在工作上有着很强

3、的独立性，甚至不需要企业经营者决定其薪资和升迁问题。但是我国企业内的审计部门首先就不具备这种独立性，就性质而言仍是企业的服务人员，不具备这种明显的职业化特征。所以说很难保证审计的目的是为了提高财务信息的质量。1.2企业对审计监督职能的回避从性质上看，审计应以国家的立场为工作的出发点，但是企业在管理内部审计部门时会刻意强调其服务职能，而回避监督职能。那此时其内部审计就是以企业的立场为工作的出发点，有悖审计的工作性质。企业作为局部利益所有者其部分利益是要服从于国家整体利益的，但是部分企业不愿意履行这部分

4、职责，那审计人员的工作就无从切实展开，不敢查、不让查成了阻碍审计工作进行的主要原因，久而久之，内部审计的监督职能就被瓦解掉了。1.3内部审计工作质量不高综合上述现象，我们了解到由于种种原因有些企业内部的审计部门无法发挥出监督的职能，但是有些企业的内部审计部门甚至连服务职能都无法发挥。因为很多企业的内部审计部门在大量开展业务工作的同时却不重视对工作质量的控制，导致工作量大去没有效率，甚至很多审计人员在对绩效的评价上都没有抱着认真负责的态度，这就是为什么有些企业表面看来审计工作开展的如火如荼，但是事实还

5、存在着难么多徇私舞弊的现象。2.改善我国企业内部审计的措施先不说企业内部审计自身的问题或是企业的问题，单就审计环境而言我们就较世鉴于企业内部审计现状及存在的突出问题，无论界发达国家相差太多了。其次就是在角色定位、体制和方法等方面都无实现与世界接轨，所以站在国家的角度考虑，要保证企业财务信息的真实性不是很容易。这种情况下我国企业的财务信息在国际上就没有可比性，也没有竞争力可言。国内品牌很难打入国际市场或是被国际认可。那要改善这种局面，就需要国家与企业之间的配合，从宏观和微观两方面改善审计环境。2.1明

6、确内部审计在企业中的地位和职能在企业管理中，内部审计扮演着一个比较特殊同时万又万不可缺少的角色。一方面它要服务于企业，要保证企业的内控制度得到切实的贯彻和执行，要保证企业在每一个发展阶段内都能切实的完成该阶段的发展目标。即便是没有完成，也要如实反映出来，同时也要将没能完成的原因反映出来，以便决策者进行下一步战略部署。另一方面，企业内部审计要代表国家督促企业完成其法律责任和社会义务。要及时反映出企业内部存在的违法乱纪或是有悖道义的行为，要保证我国企业健康发展。这就是企业内部审计特殊性的体现，因为它有一

7、部分职能从属于企业，两一部分职能是不受企业支配的。这就是为什么有些企业不愿意承认或是可以回避其内部审计的监督职能。事实上这是不科学的，若要保证审计工作有效，这部分不可支配的职能是必须要承认的，企业合法经营，国家赋予的各项责任和义务都一一履行，为何还要回避审计。此外，受支配的职能，会受到方方面面的影响，其工作结果可以根据不同人主观愿望的变化而变化。不受支配的才是真真正正对事实的反映。所以企业管理者要摆在看待内部审计部门的心态，重新审视设置内部审计部门的目的，并重新衡量内部审计在企业管理中的地位。2.2

8、内部审计组织机构要具备足够的独立性通常让内部审计机构直属于企业的最高管理层提升组织地位，也可增强其审计独立性。但是在一些企业中，内部审计是与财务、人事等部门一样，作为平行的职能部门而存在的，这在某种程度上就缩小了审计的独立审计范围。所谓独立性，就是审计人和被审计人之间不存在利害关系，这样才能保证审计结构的客观和公正。企业内的整个审计系统，包括审计机构、审计人员乃至于审计经费的都应是独立的，不受被审计部门干涉的。所以在设置内部审计机构时，独立性是最主要的考虑因素。2.3