探析酒店业营改增后如何加强财务管理

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1、探析酒店业营改增后如何加强财务管理1、营业税和增值税的定义及区别　　增值税指的是对商品生产、流通以及中间诸多环节产生的新增价值或者是商品产生的附加值征收的流转税，增值税也属于价外税。而营业税指的是对在我国境内提供的一种转让无形资产或者是销售不动产、提供应税劳务的单位或者是个人，就其获得的营业额进行征收的一种税费，营业税属于再次征税。因此，营业税和增值税二者最大的区别在于一个是在商品流通中转环节过程中对增值部分计算税费，而另外一个则是在实现了所得的基础之上对营业收入的所有费用进行计税。　　2、营业税改增值税对酒店企业

2、财务的影响　　2.1适用税率和计税基数变化。(1)试点前。在实行营业税改征增值税之前，营业税是业企业的营业额作为计税基数来计算出应缴的营业税的。(2)实施后。在实行营业税改征增值税之后，则应该按照相应的增值税税率或者说是征收率来重新计算企业应缴的增值税。而应缴的增值税则是按照具体的销项税额减去进项税额来实现的。对于增值税的计税基数而言，不管是一般的纳税人的进项税额以及销项税额，还是对于小规模的纳税人来说都是按照不含税价进行计算的。而且企业还需要重新登记应缴税金核算账目，并且按照增值税的计算方法进行应缴税金核算，并且

3、填制增值税纳税申报表，进行纳税申报。当前酒店业在原税制下被归属到了服务业的纳税主体当中，也就是需要按照营业收入的5%计算纳入到缴纳的营业税中。在实施营业税改征增值税之后，需要参照试点方案中运用现代服务业6%的增值税率，如不需要考虑增值税受到进项抵扣方面的影响，酒店业的税负应该是提升一个百分点。但是，具体到某一个确定的酒店是否真的会增加税负主要应该看其获得可供抵扣的进项税额多少。而针对计税基数来说，酒店的营业税应该以营业额当做是计税基数进行计算得出交税额，而应交增值税的计税基数应该按照具体的销售环节当中发生的具体的销

4、项税额然后减去在采购环节当中出现的进项税额二者之差得到应交税额。　　2.2对定价机制将产生影响。相对而言，服务业的定价机制相对更加灵活，但是影响服务价格的因素非常多，因此，针对服务业税收方面的变化有可能影响到具体的服务价格的制定。例如，某酒店营改增之前服务业务营业税税率适用于5%(一般纳税人)，客房房价假设为100元/间/晚，减去5元的营业税后可获得了净收入是95元，暂不考虑另外的附加税费。在实行营业税改征增值税之后，酒店客房收入的增值税税率适用于6%(一般纳税人)，假设以同一房间房价来看，以6%来计算酒店的增值税

5、，也同样获得95元的净收入，从理论上来说客房价格将有可能被提升到100.7元/间/晚。针对这种情况，至于酒店是否应该提高价格，虽然有很多酒店目前都是这样做的，都用此作为酒店提价的借口，但是酒店具体的做法还是应该看酒店的价格决策策略、酒店在市场竞争当中占据的竞争地位以及酒店的业务细分状况等等多方面的因素决定的。　　2.3对财务核算将产生影响。(1)试点前。试点前，主营业务收入反映含营业税的销售收入。(2)实施后。试点后主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入，即使实际税负变化不大，净收益绝对额不受影响，企业的利润率(

6、利润÷主营业务收入)也会上升。此外，增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税不同，都会影响企业财务报表的数据结构。企业在进行核算分析、经营决策时，需重新审视其毛利率、净利润率等指标。　　2.4对发票使用管理将产生影响。增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，违法处罚的力度更大，因为其直接影响酒店对外提供服务产生的销项税额和酒店日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响酒店增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我

7、国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的处罚规定。　　2.5对税款计算的影响。酒店在营改增之前税款计算方法简单，直接用当月收入乘以适用税率计算得出，不需要考虑是否取得了增值税专用发票。而营业税改征增值税后，酒店税款计算方法较复杂，首先酒店收入是含税收入需要先还原成不含税收入，即不含税收入=含税收入÷(1+所适用的增值税税率)，然后由不含税收入乘以适用税率算出应缴纳的销项税额，再根据酒店在采购过程中所获取的增值税专用发票(用于员工部分不可抵扣)上载明

8、的进项税额与销项税额进行冲抵，酒店所应缴纳的增值税税额即是销项税额减去进项税额的差计算得出。两种税额的计算方法所计算出来的税额有很大的差距，而且目前大多数酒店所承担的税金都有较大幅度的降低，酒店缴纳增值税税额的多少与采购环节增值税专用发票取得有重要联系。　　3、酒店业营改增后加强财务管理的对策　　3.1夯实及改进财务管理和相关核算方式。对于酒店企业而言，应充