企业内部会计控制制度的建立与实施方法探讨

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1、企业内部会计控制制度的建立与实施方法探讨一、建立健全企业内部会计控制制度的重要性、必要性和目标1、有利于建立岗位责任制度科学的内部会计控制制度，要求合理设置单位内部的机构和岗位，并明确各个职能部门或工作人员的职责范围和权力，做到部门与部门、个人与个人之间分工明确、职责清楚，从而做到责任分明、纪律严格、相互协调、效率提高；同时，科学合理而又明确的分工也便于部门、个人的相互监督检查，自动纠正错误，发生问题或差错也便于发现和追究责任。2、有利于形成良好的工作环境和秩序完善的内部控制制度可以促进各个职能部门之间业务活动的紧密衔接，使单位内部各部门之间的业务活动协调、均衡地发展，形成

2、良好的工作秩序，保证各项计划和任务的完成，从而使企业的一切活动有节奏地进行，提高控制能力。3、有利于提高经济效益完善的内部控制制度，有利于加强经济核算，加速资金周转，提高资金的使用效率，增收节支，减少损失和浪费，降低成本，增加利润，提高企业的经济效益。4、有利于保护财产物资的安全完整完善的内部控制制度可以有效地防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生，防止各种舞弊行为，从而保证财产物资的安全与完整。二、建立企业内部会计控制制度应遵循的原则1.合法合规性原则。企业内部会计控制制度的建立，首先必须遵循合法合规性原则，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。如一切会计

3、凭证都必须由会计人员认真审核，对不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止。2.权责对应原则。对一个部门或一个人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，并且做到责任与利益挂钩，过失与处罚对等。3.不相容职务分离原则。健全的内部会计控制制度应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。常见的不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。4.成本效益原则。内部会计控制制度的

4、设置应涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键环节，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。但这样并非意味着控制点越多越好，一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局采用。因此，控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，力争以合理的控制成本达到最佳的控制效果。同时，管理当局在建立内部控制时还必须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。三、内部会计控制的方法1、授权批准控制授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条

5、件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：（1）授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。（2）授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。（3）授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。（4）授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生。2、会计系统控制会

6、计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。会计系统控制主要包括：（1）建立健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。（2）统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。（3）统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理

7、需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。（4）明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。注：参考书目：1、《内部会计控制规范和具体会计准则教程》暨南大学出版社2、《内部会计控制制度基本知识》北京科学技术出版社3、《企业财务内控精要》中国经济出版社