提升内部审计在商业银行公司治理中的价值

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1、提升内部审计在商业银行公司治理中的价值随着经济的发展，市场竞争日趋激烈，为了增加企业在国内外市场上的竞争力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内部审计突破传统的财务审计范畴，利用自己处于企业内部、比较熟悉企业生产经营管理的有利地位，深入到公司经营活动的广阔领域开展审计工作，和各管理部门建立经营伙伴关系，协助管理当局改善经营管理，提高经济效益，为组织增加价值做好服务。我国国有商业银行内部审计是银行内在监督约束机制的有机组成部分，是银行建立现代企业制度的重要内容。我们要通过不断提升内部审计在国有商业银行地位，实现

2、内部审计的增值。　　（一）重塑审计理念，提升银行内部审计的价值　　新的审计理念应以审计创新为动力，以创造价值为核心，以提高国有商业银行经营管理能力，促进银行经营管理目标为宗旨。因此，银行内部审计不仅仅要扮演好“警察”角色，发挥好监督职能，同时要围绕国有商业银行经营管理目标，积极出谋划策，做领导的“智囊”、“参谋”、“顾问”，提供具有较高价值的审计信息，将知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力。内部审计应发挥“咨询顾问”的作用，实现内部审计价值增值。银行内部审计应运用新的审计理念，采取更加灵活多样的方式，围绕银行发展战略，以适当的方式将工作重点渗透到经营管理领域

3、，拓展审计活动空间，开展诸如经营绩效、激励机制、业务流程与风险控制、X络安全等审计业务，深入研究问题根源，提出管理思路和对策，为管理层决策提供咨询信息，从更高层次上发挥内部审计“咨询顾问”的作用。内部审计的工作重点要逐步从对照内控制度的条条框框判断对错、寻找错弊，转向围绕银行经营管理目标对银行经营管理过程面临的各种矛盾和问题、机遇和威胁，进行综合分析诊断，向企业经营、管理的深层延伸，积极主动研究应对策略，提供解决方案，为银行决策层提供价值较高的咨询意见，为基层经营机构提供切实的管理建议，促进银行经营管理水平的提高。通过这种创造性的工作，提升内部审计自身的层次和价

4、值。　　（二）按照现代公司治理结构，调整内部审计的组织结构　　国有商业银行通过建立明确分工的内部组织结构和责权利分配体系，协调所有者和管理层之间的关系，实现预期的经营目标。一是按照现代金融企业制度的要求，金融企业以建立股东会、董事会、管理层之间的制衡机制为目标，围绕提高董事会自身治理水平和独立性，明确划分董事会和管理层各自的权责以及相应的运作规则，为审计委员会及内部审计部门履行职责创造条件；二是通过制定符合审计委员会制度内在要求的《审计委员会章程》，明确规定审计委员会使命、成员、职责和地位，保障其正常、高效运作；三是内部审计在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在

5、行政上向经理层负责并报告工作，保证内部审计机构的独立性、客观性和权威性。　　（三）拓展审计范围，实现审计战略转型　　内部审计应加强对银行创新业务的审计，积极拓展审计范围。目前，银行新业务层出不穷，衍生金融产品、电子银行产品等在为银行带来巨大利润的同时也带来新的风险。在业务不断创新的过程中，一方面，常常会因管理跟不上，造成新旧内控制度脱节而形成内控“真空”；另一方面，又会因新的内控制度不健全、不完善，出现创新业务环节不衔接而形成内控“盲点”，导致创新业务操作不规范，甚至出现混乱。内部审计要加强对创新业务的内部控制审计，及时发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持

6、金融创新能力的基础上有效防范金融风险。　　促进内部审计实现全方位战略转型，在审计目标上，由单纯的发现型、复核型向预防型、增值型转型；在审计角色上，由“警察”向“参谋”、“顾问”转型；在审计内容上，由财务收支和内控审计为主向管理和效益审计为主转型；在审计手段上，由手工操作现场审计为主向计算机X络技术和非现场审计转型；在审计着眼点上，由事后审计为主向事前和事中及全过程审计为主转型；在审计行为上，从随意性大向程序化、规范化、系统化转型。　　（四）提高内审人员素质，培养复合型人才　　要提升内部审计在银行治理结构中的地位和价值，往往要求内部审计提供的审计成果信息具有前瞻性

7、、创新性、高附加值，这对审计人员素质提出了更高的要求。不仅要求内部审计人员具有丰富的专业知识，而且要有广泛的相关领域的知识；不仅要具有一定的操作技能，而且需要敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力。因此，必须通过继续教育、业务培训等措施和离岗脱产学习制度、在岗实习培训制度，用新的方式、新的观念全方位地培养内部审计人员，提高银行内部审计人员整体素质和水平，这样才能为公司治理提供符合要求的人才。　　（五）实行内外结合，提高审计质量　　内部审计还可以选择合作审计、部分外包等方式进行审计。对电子银行、银行卡、计算机信息系统等专业技术含量较高且发展比较快

8、的领域，通过聘请有关专家