新《企业会计制度》对我国会计信息质量的作用

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1、新《企业会计制度》对我国会计信息质量的作用黑龙江财会2001.7现金流量表在企业理财中的运用郭秀兰皮毅随着市场经济的深入发展，追求盈利性和流动性的统一将成为企业财务管理的目标，以资金管理为中心将成为财务管理的必然趋势。在现代企业财务管理活动中，资金筹集运用的科学性、效率性、效果性显得尤为重要。而企业经营的好坏直接反映在现金流量上，现金流量表能如实反映企业在一定会计期间内现金周转的实现和余缺动态，从而使其具有很高的实用价值，满足有关方面对企业资金管理的需要。现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的反映企业在特定时期内经营、投资及筹资活动情况的财务报

2、表，是对日常的现金流人、现金内部流动及现金流出的分布状况所作的动态描述。其编制是以收付实现制为原则的。现金流量表主要回答了“现金来自何处？现金用到何方？现金余额在会计期内发生了什么变化？”这样几个简单但极为重要的问题。企业编制现金流量表的目的是为了向报告使用者提供有关现金流量的数据资料，利用报告提供的信息，通过分析，可以了解企业本期及前后各期现金的流入、流出及结合情况，正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，为科学决策提供依据。因此，现金流量表是企业理财人员有效预测和控制现金流动以实现企业财

3、务管理目标的有效工具。现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资流动现金流量及筹资活动现金流量三类，可以为企业的财管理决策提供有用的分析资料。1．根据经营活动现金流量，管理者可以了解企业日常经营的现金收入水平和现金支出水平、流向，分析、评价企业现金运用的合理性，并为企业长期投资进行现金流量分析以及决定企业短期现金持有量提供重要指标。如果现金过量流人存货，且不伴随营业收入的增长，则是不合理、不正常的。它不仅会使企业的变观能力受到影响，而且有可能形成积压，造成损失，这种状况对企业是有害的，必须引起管理者的高度重视，采取有效措施，严格控制。同时，根据

4、提供的现金流量信息，还可以预测。估量企业未来营业产生的现金流量，决定企业的短期持有量，为企业内部经营管理、长期投资服务。但应注意，要预测、评价未来的现金流量，单独一期现金流量表的意义并不大，需结合以前几期的现金流量，综合考察企业的经营情况是否持续稳定，并就企业未来环境对企业的影响做出分析。2．根据投资活动现金流量和筹资活动现金流量，了解企业投资和融资情况，评价企业财务决策的正确性。根据筹资活动现金流量，可以分析现金增加的主要、渠道，并与上年相比，分析其增长速度，评价其筹资决策是否正确。根据投资活动现金流量，可以分析设备、其他固定资产、有价证券、递延

5、资产投资等在本年向朝增加情况，检查其合理性，尤其是长期投资增加额的财务实力及其对现金的影响，并与上年相比，分析增长速度，评价其合理性、可行性。如果现金在一定时期内大量流向固定资产，而使投资增加，并伴随着现金流入，存货和费用支出量也随之增加，同一时期的现金流出量大于现金流入量，这时，如果企业正处于扩充规模的发展时期，且这种扩大投资符合企业发展战略，是在企业财力、偿还能力允许的预算内投资，则是合理的。一般在这一时期，要通过负债等筹资形式筹措资金；反之，则会造成企业现金短缺，周转不畅，影响正常经营活动，管理者应认真考虑，慎重投资。3．通过观察某一时期的净

6、现金流量变动、分析企业现金紧张或者充裕的情况及原因，评价企业以现金偿还债务、支付股利的能力以及企业的财务适应性、流动性、风险性。企业中最具支付能力的是现金。分析一个企业的偿债能力，不能仅仅只计算流动比率等几个指标，更重要的是看在一定时期内企业经营产生的净现金流量，一个企业只有产生有利的净现金流量，才有可能支付债务、股利、利息，所以企业应根据自身内部情况和所面临的经济环境保持合理的现金流量。一般讲，现金流量的多少与资产流动性及其变化直接相关。故来自企业内部的净现金流量越充分、越迅速。企业的财务适应性与流动性越强，企业在一定程度上偿债能力、支付股利总趋

7、势就越好，财务风险就越小；反之，则决策者应认真分析，查找原因，严格控制，采用合理结算方式。4．根据现金流量表，可以评价企业盈利的质量，并进一步分析企业获得的利润与经营活动所增加现金之间发生差异的原因。财务利润是在权责发生制原则下，按收付实现原则、配比原则计算出来的，这就使本年利润的修少与现金流量的多少没有必然的依存关系。因而，企业管理者必须利用现金流量表，结合利润指标，衡量本企业盈利的质量，客观的分析、评价企业实际的经营绩效和获利能力。企业获得的利润和经营活动所增加的现金之间总是存在一定的差异，主要有下列四个方面：不需要用现金支付的费用、流动资产负

8、债的变动额、非经营活动带来的差异、增值税。将净利润调整为经营活动的现金净流量的计算公式如下：净利润十不支付现金的费用十应收