浅析中国企业并购中的税收筹划策略

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1、浅析中国企业并购中的税收筹划策略摘　要：近年来，为了发挥财务、管理、经营上的协同作用和达到多样化经营的目标，中国许多企业进行了大规模的并购。而在企业并购的过程中，必须充分重视税收筹划。本文首先分析了企业并购中税务筹划的作用，其次，从企业并购前税收筹划；并购支付方式的税收筹划；并购后企业整合环节的税务筹划；创新企业税收筹划观念等方面就中国企业并购中如何进行有效的税收筹划提出了自己的思考和看法，具有一定的参考价值。关键词：中国企业；并购；税收筹划1.前言　　当前税收筹划正在中国大地兴起．并迅猛发展，尤其是在中国社会法制不断

2、健全、政府税收行为日益规范、纳税人权利逐步得到重视和保障的条件下，企业税收筹划受到了全社会，包括政府和企业的高度重视，研究和运用税收筹划的原理与方法，使税收策划在中国得以健康发展，成为广大学者和企业关注的热门话题。近年来，为了发挥财务、管理、经营上的协同作用和达到多样化经营的目标，中国许多企业进行了大规模的并购。而在企业并购的过程中，必须充分重视税收筹划。本文就中国企业并购中的税收筹划策略进行探讨。　　2.企业并购中税务筹划的作用　　（1）企业在进行并购的过程中，税收筹划策略选择的正确能够产生附加值，可以直接推动并购项

3、目的成功进行，给企业带来资金上的收益。　　（2）市场经济是效率经济，企业在并购过程中能否有效进行税收筹划，这决定了企业是否能够实现财务利益最大化，有效降低企业的纳税成本。节税是企业节约支出的一个重要方法。　　（3）企业并购中，进行有效的税收筹划，能够有效提高企业会计人员的管理水平和管理者的经营管理水平。企业并购中的税收筹划实质上是对多种纳税方案进行择优，通过对并购过程中经营活动、投资、融资等的事宜的安排和筹划，从而达到节税的目的。所以我们可以认为，在企业并购过程中的税收筹划能够有效提高企业的管理水平。　　（4）企业并购

4、中的税收筹划，能够让我国企业在全球化的并购浪潮中降低并购风险、减少并购成本、参与国内外竞争，实现企业大跨步发展。3.中国企业并购中如何进行有效的税收筹划　　（1）企业并购前税收筹划。　　并购企业对于被并购的企业，在并购之前进行详细的税务调查、防范涉税风险是并购企业在进行并购的过程中需要完成的重要一环。并购方在完成企业并购业务之前，应通过详细的税务调查来彻底明朗化被收购方的净资产价值，了解清楚收购行为的涉税风险，然后再决定如何实施并购或者是否进行并购。　　（2）并购支付方式的税收筹划。　　一是通过现金购买的方式来完成并购

5、支付，这种方式是节税利益最小的一种。从目标企业的角度来看，现金购买的方式是税负最重的一种，目标企业没有筹划的余地，几乎没有节税利益，必须按照国家的税法规定，就转让的资产向当地税务机关缴纳相应的税款。而对于并购企业而言，它能够获得折旧抵税利益，通过资产评估增值的方式，但是不可以带来抵减目标企业亏损的好处。二是通过股票交换的方式来完成并购支付，这种方式与现金购买式相比，股票交换式对于并购双方而言，税负都较轻。从目标企业的角度来看，因为不需要确认转让资产的所得，所以也不用就此项所得向当地税务机关缴纳税款。从目标企业股东的角度

6、来看，采用这种方式来完成并购，目标企业股东能够获得延期纳税的利益。而从并购企业的角度来看，可通过股票交换来获得绝对节税利益，通过利用合并中关于亏损抵减的规定。三是承担债务式：无论对于并购企业、还是目标企业股东、亦或者是目标企业，在这三种并购支付方式中，承担债务式是税负最轻的。　　（3）并购后企业整合环节的税务筹划。　　决定企业是否并购成功的重点在于后期的整合。为了有效地完成这一重要过程，并购企业需要全方位地来评估被并购企业的架构，重要一环就在于如何在最大程度上地降低并购企业税负。与此同时，在并购业务中，企业整合是一个重

7、要而复杂的环节，包括文化整合、人力资源整合、业务整合、组织整合、财务整合等多个方面。税收筹划的重点就在于业务整合和组织整合方面。通过业务的变更、经营范围扩大、组织形式的选择来达到企业税收筹划的目的。　　（4）创新企业税收筹划观念　　第一，应该在税收筹划工作中树立"以人为本"的理念。创新税收筹划应提高财务人员的整体素质，充分调动人的创造性、主动性和积极性，围绕人来展开税收筹划，增加人力资源投资，这是创新企业税收筹划的根本保证。　　第二，树立依法理财的观念，增强法律意识。企业应该严格执行本单位的会计制度和财务规则，用制度来

8、规范会计核算和税收筹划工作。　　第三，要注意建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业税收筹划的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整税收筹划定额标准，及时分析研究税收筹划执行情况。4.结语　　总之，中国企业并购活动的复杂性也就造成了并购过程中税收筹划的复杂性。在实际的并购过程中，我们会遇到面临多种多样的