物资采购的税务筹划

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1、物资采购的税务筹划目前，很多企业对大额采购都采取了招标方式，在节约了成本的同时，也提高了采购物资的质量，并基本消除了坑害企业的回扣现象，可谓一举多得、一箭几雕。　　招标采购，对采购企业来说，可谓价格最低，质量最高，手续规范，抵扣充分，是一种值得推广的采购模式。但目前很多企业对零星采购(比如买个笔、买个本什么的办公用品)，还是处于零星购买状态，随用随买。这虽然减少了资金占用，但也增加了不少日常麻烦和零星成本。如果对零星采购也采取招标方式——招一个文具公司专门负责办公用品的供货，随用随送，统一结账，让文

2、具公司开来增值税发票，不但可以节约零星成本，还可以取得进项税金进行抵扣，获得一定的税收效益。　　进项税金是物资采购过程中的涉税项目，能否取得进项税金，以及取得多少进项税金，直接决定企业交纳多少增值税税款。所以，物资采购的节税思路就是：尽可能地取得最大的增值税进项税金。　　除增值税专用发票外，税法还规定了其他一些扣税凭证，比如：运输费发票，农产品采购凭证等等。增值税暂行条例第八条规定：　　纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额

3、准予从销项税额中抵扣：　　(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率　　(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=

4、运输费用金额×扣除率　　所以，在物资采购过程中，要想取得最大的抵扣，就不能只关注增值税发票上的进项税金了，还应关注一切可以扣除的扣税凭证，并且要运用技巧获取这些有效的凭证。我们案例讲解如下：　　　　案例1：让运费和货款开在同一张发票上，获得最大的进项税金　　　　在目前的企业实务中，让供应商把运费和货款开在同一张增值税发票上的现象比较常见，采购商的目的就是获得最大的增值税抵扣。　　某饮料企业生产饮料需要大量的白砂糖，每到产糖季节，企业就要向糖厂采购大量的白砂糖1储备起来。白砂糖的运输量很大，糖厂也没有

5、这么大的运力，所以，需要雇佣专业运输公司来完成这个任务。　　饮料企业设计的交易模式是：我就负责出钱，白砂糖怎么运来，是糖厂的事。但最后你要把我支付的运费，与货款合在一起，开在一张增值税发票上，给我，我再付款。　　糖厂联系运输公司，并用同一张增值税发票代运输公司收取运费——从饮料企业收到运费后，再转给运输公司。这弯转大了不说，糖厂还增加了税负，这税负就让饮料企业赚去了。我们以100元运费为例计算如下：　　运费与货款开在一张增值税发票上，饮料企业可以获得进项税金为：　　100÷(1+17％)×17％=1

6、4.53(元)　　若是单独开运输发票，100元的运费饮料企业也可以提取7％的抵扣税金，即7元。　　两种方式比较，运输费与货款开在一张增值税发票上，比单独开运输发票，可以多获得抵扣税金7.53元(14.53-7)。　　由于饮料企业的进项税金多了7.53元，进入成本的费用就相应少了7.53元；利润多了7.53元，企业所得税也就跟着提高了：　　7.53×25％=1.88(元)　　少交了7.53元的增值税，多交了1.88元的企业所得税，之间尚有5.65元的纯利益，即5.65％的利益，为饮料企业赚取。若按10

7、0万元运输费计算，饮料企业通过让糖厂合开发票的方式，就可以节约(或说赚取)税款56500元。　　在买方市场，买主在确定交易方式时有绝对的优势，利用这个优势，就可以合法获利。但强行让供应商虚假高开发票的行为，就过了，迟早会出事。　　　　案例2：向小规模纳税人索取增值税发票，充分抵扣销项税金　　　　增值税暂行条例第十一条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=销售额×征收率　第十二条规定：小规模纳税人增值税

8、征收率为3％。　　新税法在降低并统一小规模纳税人税率的同时，也降低了其营业额标准，或说一般纳税人的“门槛”。　　增值税暂行条例第二十八条规定：条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：　　(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的；　　(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　这就是说，企业