浅析会计电算化系统中的内部控制制度

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1、浅析会计电算化系统中的内部控制制度一、会计电算化的发展现状对企业内部控制的不利影响　　1、内部控制的重点发生了变化。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制。实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，审查、复核等控制被削弱，甚至消失；电算化功能的高度集中导致了职责的集中，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行随意操纵处理，从而加大了出现错误和舞弊的风险。　　2、会计电算化系统的建立提高了控制舞弊、犯罪的难度。

2、在电算化环境下，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和X络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也可能更大。所以，加强电算化会计的控制和自控能力就十分重要。　　3、改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组

3、成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标要求，进一步完善企业内部控制制度就显得更为重要。　　4、改变了会计资料存储介质。在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。过去书面形式反映会计和财务处理过程的各种原始凭证等基本会计资料减少甚至消失了。会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，很容易被

4、删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。　　二、关于完善会计电算化环境下的内控制度的建议　　1、加强防止电算化犯罪的法制建设。会计电算化犯罪是一种高科技的新型犯罪，必须制定专门的法规对此加以有效控制，而人作为会计电算化系统的实施主体，加强工作人员的职业道德建设，企业管理者应当重视财务工作人员的选用与培养，增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统实施和应用的主体诚信。　　2、强化组织管理控制

5、。加强对人的行为的规范与约束。在会计电算化系统中，建立有效的内部会计控制，首先要有恰当的组织控制。企业应对原有的组织机构进行适当的调整，组织机构的设置必须适合企业的规模，符合企业总体经营目标，并且按精简、合理的原则进行设置同时规范每一操作人员的操作权限，将不相容职权的岗位相分离，同时建立职责分工制。要重新设计各岗位的职责权限以及相应的内部牵制制度，做到各司其职、相互牵制。　　3、加强软件开发、硬件管理以及加强对原始数据输入的准确度控制。会计电算化应用软件开发质量的优劣，直接关系到会计信息的质量。加强软件开发，不仅要求开发的系统符合会计规定，还应从软

6、件设计入手，将内控制度措施设计于程序中。同时要加强硬件设备的管理，保证硬件运行的可靠与稳定。建立严格的管理制度，实行专机专用、专人负责。企业应建立起一整套内部控制制度以便对输入的资料进行严格的控制，保证数据输入的准确性。这样才能更有效的保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。　　4、健全会计档案管理制度。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会汁档案管理的要求也比较严格，合理完善的档案管理制度一般应有合格的档案管理人员、完善的档案存档手续和档案的保密规定、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备、完善的资料借用和归还手续，以及定期对存放

7、在磁性介质上的档案资料进行检查、备份，同时为防止档案被破坏，企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和手段，企业使用的会计软件也应具有强制备份功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。　　5、加强内部审计。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计人员应研究电算化系统的内部控制，掌握其审查方法，审核电子会计账目的真实性、合法性和安全性，稽核、评价会计电算化系统运行的安全性和可靠性，应对审计情况进行归纳整理，并将审计结果及建议形成报告，以便相关者决策，保证电算化系统的内部控制更加完善严密

8、。　　总之，电算化会计系统下的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，范围更大、控制程序更复杂，它应将职能控制与程