有关会计政策选择和会计政策选择理论基础的介绍

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1、有关会计政策选择和会计政策选择理论基础的介绍1.会计政策选择会计政策选择就是对会计确认、计量等过程中采用的计量基础、会计处理方法等问题的选择。一般认为会计政策选择有广义和狭义之分。广义的会计政策选择，不仅包括企业当局为了使制定出的会计政策能够与自己的预期方向相一致，而通过各种方式来干预会计准则及会计制度的制定，同时也包括企业当局在现有的会计政策下选择适合自身的会计原则及会计处理方法的行为，也就是说包括制定层面和执行层面两个层面的会计政策选择。狭义的会计政策选择仅仅指的是企业当局在执行层面的会计政策选择。本文所分析的即为狭义的会

2、计政策选择.会计政策选择，换句话说就是企业管理当局为了实现自己某种会计目标，在会计准则所规定的会计政策之下，结合自身的实际情况，分析比较可供选择的会计方法、程序等，选择出能够影响会计信息产出的会计政策，进而达到企业的一定目的。可以从以下几个方面加以理解:①企业所进行的会计政策选择是与经济环境和经济背景相关的;②对于会计政策的选择不是仅仅涉及一个、两个会计政策的选择，是企业通ii‘考虑整体筹划的结果，并且会计政策的选择始终持续在企业的生产经营过程中，是一个动态的过程;③会计政策选择是站在企业管理当局的角度而进行的，同时是为了达到

3、某种目的而作出的选择;④会计政策的选择并不是没有范围的，它是在已有的既定的会计法规、准则下所进行的。2.会计政策选择的理论基础2.1委托代理理论随着社会生产力的发展，社会分工越来越细，权力的所有权人可能没有能力或时间行使所有权力，而同时社会上又存在了大批的有着足够的精力和能力来行使所有权人不能行使的权力的人，这样在现代企业制度下，所有权和经营权逐渐分离，所有权人和经营者之间的代理关系也慢慢形成。委托代理理论也就成为了现代契约理论的一种，该理论认为现代企业是一个由各种各样的利益相关者为了实现自身的目的而结合起来的，各方利益相关者

4、最终目的是自身利益的最大化，所以不可避免的会发生利益冲突，尤其所有者与经营者之间既合作又斗争关系的存在，也就导致了委托代理契约关系的产生。作为一种契约关系的委托代理关系，把企业的所有者看作是委托人，企业的经营者看成是代理人，经营者在委托人即所有者的授权下经营企业的口常事务，并履行向委托人报告的义务。这种委托代理关系不同于一般的雇佣与被雇佣的关系，在这里委托人即所有者会授予经营者很大的自主经营权，经营者在不违背大的原则之下可以按照自己的判断、经验和能力等去经营属于委托人的全部资产等，其目的就是为了实现在委托代理契约中所约定的委托

5、人的效用最大化。但是，代理人作为一个理性的经济人，他也会努力使自己的效用最大化，如较高的报酬、较低的风险及较多的空闲时间等，那么代理人的这一行为过程就很可能损害委托人的利益，引发道德风险或逆向选择。为了防止代理人即经营者的这种行为，委托人也努力的运用各种契约来约束和规范代理人的行为，对他们实行比较严格的监督，以使经营者能够为委托人的利益而尽最大的努力，但是这不仅仅有可能达不到预期的效果，同时还要耗费较大的监督成本，不符合成本收益原则，也不是理性经济人的合理选择。委托人为了缓解与代理人之间的利益冲突，降低代理成本，便寻求与之签订

6、代理契约，在基本薪金之外给予额外的激励，如股票期权、分红等，其目的就是将经营者的利益与所有者的利益结合起来，使经营者在实现委托人效用最大化的同时也能得到自身效用的增加。代理契约常用的方式就是把企业收益或公司的股价与经营者激励相挂钩，委托人根据企业收益、股票价格等方面来判断经营者的业绩，从而给予相应的奖励。那么在这种情况下，经营者就非常希望达到委托人的预期，从而倾向于选择对企业收益、股票市价等产生影响的会计政策，甚至是以不合规的方式操纵会计政策的选择。2.2博弈论从世界上第一部会计准则的制定到现今已经经历了上百年的时间，各种会计

7、准则制定机构从未停止过对已有会计准则的完善和改进。究其原因，可以发现，在某个特定时间点上，由于会计准则制定者的认知、经验、理解能力等以及现实实务中的复杂性，其所制定出来的会计准则不可能完美无缺，不存在一丝的漏洞和偏颇。在这种情况下，受会计准则约束的市场主体，为了更大的实现自身的效用，就会利用准则中的漏洞和不足，来达到自己的目的，会计准则制定者发现之后就会重新修订会计准则，防止市场主体的这种不良行为;但随着经济的发展和企业经营活动的进一步加深，原已修订过的会计准则又不能适应现有的情况，显示出若干漏洞而又被市场主体加以利用，这样又

8、促使了会计准则制定者再次修订会计准则，以此往复。例如，我国原会计准则允许在满足一定条件下，可以将原已计提的固定资产、无形资产减值准备转回，部分企业便利用这一规定滥用减值准备，平滑利润或“大洗澡”，一定程度上歪曲了企业真实的财务状况和经营成果，所以在之后所颁布的会计准则中对这一