审计风险模型探析

《审计风险模型探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、审计风险模型探析审计风险模型探析（徐州卷烟厂王燕边姜）摘要：审计风险贯穿于注册会计师审计过程的始终，这是由其社会地位和工作性质所决定的。由于理论界和实务界认识上的偏差，使得传统的审计风险模型存在着一定的局限。本文从审计工作的实务出发，全面地剖析了审计风险的各种表现形式，把审计风险划分为审计内环境风险和外环境风险，并据此重建了审计风险的模型，针对各种形式的审计风险进行了深入的探讨，揭示了其产生的根源。本文提出了追究风险和社会环境风险的全新概念，从不同的角度提出了应对审计风险的诸多对策，全面地防范和降低审计风险。关键词：审计风险，模型重建

2、，风险防范Abstract:Becauseofaccountants’socialstatusandthenatureoftheiritationstothetraditionalpatternsofauditrisks.Fromthepracticalviesofauditrisksanddividesthemintotentalandouter-environmentalrisks.Thusthepatternsarereformed.Bymakingin-depthanalysisontheforms,thisarticleal

3、soexplorestheirorigins.Thisarticlenotonlyproposestentalrisk,butalsooffermanystrategiestopreventorreduceauditrisksfromneed，Defenseofrisks近年来，安然公司、世界通信公司以及国内的银广夏、蓝田公司，纷纷曝出财务丑闻内幕，为他们提供审计服务的安达信、中天勤、立华等会计师事务所也受到了严厉的查处和惩罚。注册会计师和会计师事务所作为上市公司财务报告的监督和证明人，其工作成果受到了社会公众广泛的质疑。这一系列事件

4、的出现，引发了审计职业界对审计工作深刻的反思，也引起了人们对审计风险的空前关注。本文拟从传统的审计风险模型出发，结合审计工作实务，尝试重建了审计风险的模型，并在此基础上，对审计风险进行了新的探讨。一.传统审计风险模型的局限性关于审计风险方面的研究，国内外许多学者和研究机构提出了很多不同的观点。1M2Ra0ARAR1AR2（图2-5）在审计总成本的构成中，固定成本（a）总是保持不变的，审计总成本必然是随着变动成本的下降而下降，为了便于分析审计风险AR的变动情况，我们假定审计风险为未知量，当审计总成本降低时，γ呈下降的趋势，而γ的下降使得

5、总成本曲线由TC1变动到了TC2,TC1与R的交点M1对应的AR1表示在正常的审计收费情况下注册会计师所面临的审计风险，TC2与R的交点M2对应的AR2表示由于审计收费的降低，审计风险相应的变到了新的风险水平之上。当审计风险达到注册会计师可容忍的风险水平时，所对应的审计收费就是注册会计师审计收费的下限，这就是注册会计师不可能无限制的降低审计收费的原因。三.防范和应对审计风险的举措审计风险是客观存在的，是注册会计师在审计工作中不可回避的现实问题，我们研究审计风险的目的就是为了更好的控制和防御审计风险。我们从国家、会计师事务所和执业注册会

6、计师的角度作一番分析。（一）国家应该着力于培育健康规范的审计职业环境1.努力改善审计执业环境，完善和加强现有的注册会计师组织管理体系，通过法律手段来彻底解决会计师事务所依附于行政机构的不合理现状，建立规范的职业竞争机制，使审计人员真正的做到独立、客观、公正，只有这样才能真正的做到正本清源；2.强化审计风险意识，努力改善审计所面临的社会环境，借助新闻媒体或通过咨询服务，促进社会公众对注册会计师审计工作的理解和支持，帮助企业健全和完善内部控制，提高会计信息的质量，以便从源头上降低审计风险；3.健全审计的法律和法规，改善审计的法律环境，有关

7、部门应该加强审计理论的研究，制定详细的解释性规则，以减少注册会计师因为适用的法律不当而引起的各种审计风险，与此同时，也要让社会公众了解什么是注册会计师应该承担的法律责任，什么不是注册会计师应该负担的责任，以减少不必要的法律纠纷；4.合理确定审计风险的时效性。尽管注册会计师缺乏风险意识的原因是多方面的，但现行的法律、法规未对审计风险的时效加以限定，使得审计风险长期存在，进而加重了审计风险，超出了注册会计师的承受能力，这种所谓的“深口袋”理论是不合理的。为使注册会计师不无休止的背上审计风险的包袱，必须在有关法律中合理地规定审计风险的时效问

8、题。（二）事务所要从行业发展的角度对待审计风险1.提高审计人员的业务水平和专业能力。招收合格的审计人员，并对他们进行适当的培训和监督指导，提高审计助理人员的能力和经验；搞好执业注册会计师的后续教育，及时地学习最新的专业知