审计的全方位创新模式

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1、审计的全方位创新模式一、国家审计应彻底摆脱行政干预中国的国家审计又称政府审计，是在政府主要负责人直接领导下开展工作。政府审计经过几十年发展，无疑取得过一定成果；尤其是近几年的“审计风暴”，曾引起不小的震动和反响。但运动式的“风暴”并非长久之计。现实中我们常常可以看到，当地方审计中涉及到政府利益或敏感问题时，往往会受到来自当地政府的一定限制——包括问题的披露或处理。而这又与政府管辖的体制不无关系。对此，许多学者均提出过建立立法型国家审计的模式设想，本文不再赘述。其实，审计隶属关系只是一种形式，重要的是审计工

2、作的独立和权威性。无论从理论分析还是从现实需要来看，审计这种专门的经济监督行为都不应受到任何权力的约束。只有把审计置身于权力之外，以一种超然独立的地位行使职责，才能满足人民群众的愿望，为创造高效、负责的政府提供督促服务，并在遏止各种类型的权力腐败方面起到审计应有的制约作用。国家审计作为代表客观公正的最高经济监督机构，所监查的对象也应全面拓展，所有企业、事业单位和政府机关均有必要纳入其监查之列。在这里，审计监督无国有、私营、外资之分，只有维护社会根本利益和法律尊严的职责。审计要真正成为名副其实的处于管理者和

3、被管理者之外的“第三者”，有权调查一切管理、决策行为，并依据调查取得的事实证据查处、罢免一切不称职的官员。欲达此目的，独立于政府之外的审计体系十分重要。为增强制约不当行为的力度，审计还可与监察合并，设立查、处结合的审计监察院，把问题的责任追究落到实处。二、内部审计的重心——组织内的权力运用及其绩效任何一个组织——不论是国有还是私营，内部的权力牵制都很重要：即能通过一定的机制保证权力不被滥用。审计监督即是权力制衡的重要形式。但内部审计不能隶属于组织内最高管理当局，也不能依靠投资者或投资者组成的机构，因为其均

4、存在着偏向自身利益的可能或倾向。中国式的内部审计作为国家审计体系改革的配套，也应摆脱管理权力的制约，强化其地位和作用。其中着重把握的是以下三点：1、将内部审计提升为不受组织内任何管理权限约束的完全独立的专职机构，其职责主要是对各种管理行为（含会计管理）的再监督。审计工作除了向审计院汇报，接受指导和监督外，考虑到中国国情特点，审计结论可向组织内党委报告，并把党组织逐渐转为行政、管理的监控中心，通过其把负有失职、失误责任人的查处落到实处。一些设立有监事会的企业则可以监事会的名义独立开展内部审计工作，全面监督各

5、项管理行为，同样接受审计院监督指导。2、内部审计的监查内容要以管理绩效和内部控制的完善为主，从客观角度分析评价不适当管理行为及其对组织或社会的损害额度，并实施强制性责任追究。内部审计有权对单位“一把手”履行职责情况的检查和资料审阅，必要时要求国家审计机构共同配合，处理组织内的重大问题。通过内部审计形成单位内的权力牵制，促使权力行使的科学、合理和有效。3、当国家审计的职能拓展后，外资和私营企事业单位内部审计机构和人员同样要接受国家审计的指导或委派，以保障社会根本利益，防止和约束一切唯利是图、损人利己的个人或

6、组织行为。内部监督是社会监督不可忽视的重要基础环节，要使各组织形成自觉、能动的控制贪腐行为、不当管理和错误决策的制约机制，很大程度上依赖于内部审计功能的发挥。在这里，事前的制度完善、事中的制度约束、事后的效益评判应成为内部审计关注的重点。三、民间审计可纳入国家审计监管范围民间审计是模仿西方国家做法而设立的。现实中，民间审计出现的舞弊等问题不断发生，使人不能不联想：民间审计将向何处去？如果我们仔细研究中国的民间审计，不难发现其三大弱点：一是权威性不够。审计内容着重于报表鉴证，缺乏对发现问题的处理处罚权；二是

7、监管主体为各级财政部门。财政部门本身作为一种管理上的权力机构，与许多被审计单位存在经济利益关系，其实并不具有经济监督的独立性，审计意见的客观公正必然受到质疑；三是自负盈亏。审计行为均需要从收支上考量，注册会计师就有可能为利益而放弃准则。上述问题最重要的是如何保障其作为审计的权威、公正和效果，这就要求从体制上进行改革。首先，由国家审计部门对民间审计进行监管是最佳选择。将会计师事务所和注册会计师的监管由各级财政部门移向未来的审计院，就从根本上解决了其监管主体的独立性问题，也促使审计意见更为客观。其次，要加大国

8、家审计机构在业务上的监督和指导。民间审计虽以接受委托查账为主，但要立足于社会责任，立足于信息的正确披露。审计意见和结论既不能受制于管理者，也不能迎合投资者意图。这里除了提高注册会计师的个人道德修养外，更需要相关管理部门的审核检查。而对于审计中发现的应于处理的违法事项则直接由国家审计出面予以查处。此外，明确对注会行业不同性质违规行为的处罚力度，实施奖优罚劣、双管齐下的监管策略。上述的要点或前提是监管主体的转移，这不仅可以使民间审