后危机时代银行业表外业务财务风险控制研究

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1、后危机时代银行业表外业务财务风险控制研究一、表外业务定义及特点　　（一）表外业务定义巴塞尔委员会将商业银行表外业务定义为指商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易三种类型的业务。根据商业银行在从事这些具体业务时承担的风险责任的不同，巴塞尔委员会将表外业务分成两大类：狭义的表外业务和广义的表外业务。狭义的表外业务包括或有债权/债务类表外业务，它们在一定条件下可转化为表内资产或负债业务，这类业务主要包括贷款承诺、担保和金融

2、衍生工具类表外业务。另一类是金融服务类表外业务，即银行提供金融服务收取手续费，满足客户多方面的需求。这类业务主要包括信托与咨询服务、支付与结算、代理服务、与贷款有关的服务以及进出口服务等。　　（二）表外业务特点一是为客户服务的主要是非资金资源。商业银行从事的许多表外业务，主要是通过运用自身的信誉、机构、设备及人员，利用其非资金资源优势为客户提供服务，并收取一定的费用如保函、信用证等，它满足的是顾客的非资金需求，如结算、规避风险等。　　二是表外业务形式多样，操作灵活。与表内业务相比，表外业务在形式上更加多样，充分体现了银行在业务操作上的灵活

3、性。银行不仅可以提供没有风险的金融中介服务，还能够涉足具有较高风险的金融衍生工具市场；不仅直接参与金融市场的操作，还能以中间人身份出现；不仅可以作为无形市场，还可能成为有形市场。　　三是表外业务会计处理透明度差，监管程序复杂。国际上对表外业务的记录方式差异比较大，部分表外业务以脚注的形式体现在资产负债表上，而大部分表外业务是不能够在财务报表上体现出来的，这样就造成了监管当局、股东、债权人等外部人员难以了解银行业务的真实状况，使银行的经营透明度降低，这就隐含着很大的风险。目前全球一体化、经济一体化、金融一体化的程度越来越深，任何风险都有可能

4、造成一个国家甚至全球范围内的金融大波动。因此，表外业务的不断发展也在一定程度上要求提高国际银行业的会计处理和监管力度。　　四是部分表外业务金融杠杆高，盈亏风险大。该种状况主要体现在股票、期货等投机交易类业务上，此类业务占用资金少、成本低，属于“以小博大”、高收益、高风险的杠杆性金融业务，受交易者预测和市场波动的双重影响。当两者一致时，可能产生巨大的收益，反之也可能会造成重大的亏损。　　二、表外业务财务风险分析　　（一）部分产品资本回报率降低资本运动是财务管理的核心内容，企业通过对资本运动的管理来达到其价值最大化。长期以来国内银行资本观念相

5、对淡薄，存在资本浪费现象，一些业务资本消耗所带来的收益远远低于资本回报率的底线要求。　　（二）片面追求利润最大化利润最大化一直是西方金融机构的经营管理目标。利润最大化确定的以短期利润为主的激励机制和以高杠杆率牟取暴利的经营模式为这次金融危机埋下了祸根，再加上在金融机构内部也还存在着只追求业务量和高利润而不顾风险的现象，这些都直接或间接导致了这次金融危机。　　（三）市场风险放大市场风险是指市场价格的变动，银行的表内和表外头寸会面临损失的风险。我国银行现阶段主要从事结售汇和存贷款业务，在人民汇率较稳定时风险较小，但随着经济形势变化和汇率政策的

6、放开，汇率的浮动将逐步扩大，商业银行与保值、套利、投机者进行衍生交易的可能性日趋增大。虽然开展金融期货、期权、互换等业务在中国尚不具备条件，但部分银行开展了远期外汇业务，有利于银行增加表外业务收入，转移风险，还可以节约对资本金的需求。国外经验表明，银行需要有一定的预测能力和操作技巧才可以在对冲交易中获益。我国的外贸和投资量巨大，银行在浮动利率环境下介入外汇交易迫切需要培养市场风险意识。　　三、表外业务财务风险控制对策　　（一）强化资本有效性管理要增强资本意识，从过去平衡风险和收益，向平衡风险、收益和资本转变，要有资本消耗的概念；要着力提升

7、资本配置和组合风险管理的能力，要从被动的、事后的管理向主动的、事前的管理转变，通过资本优化配置、资产合理摆布，降低资本消耗，提高资本回报水平，这其中要特别重视组合效应对降低资本消耗的贡献。要建立完善的资本管理体系，确保在危机情况下资本充足率能够保持充足合理水平。　　（二）加强信息披露的及时性和充分性美国次级债危机的教训之一就是信息披露一定要充分、及时。在信息不对称的市场当中，投资银行，商业银行和社会公众由于这些金融衍生产品的设计过于复杂而且不透明，在不了解这些金融创新品的原理和相关的风险信息时，仅以评级机构的不负责任的某些评论来购买这些次

8、级债券，从而成为大量的风险积累的最终牺牲品。在次贷危机发生之后，我国也在发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号――商业银行信息披露特别规定》中采取了一定应对措施，明确要求对商业银行