商业汇票承兑业务风险审计

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1、商业汇票承兑业务风险审计【摘要】商业汇票业务越来越受到银行和企业的重视，但其风险不容忽视。本文从银行内部审计的角度，通过典型案例分析发现和防范商业汇票承兑业务风险的方法和措施。　　　　随着《票据法》《支付结算办法》等法规的实施，票据业务越来越受到企业和银行的重视，其中商业汇票尤为突出。商业汇票业务在满足企业短期资金需求、改善银行债务功能、降低企业融资成本等方面有独到的作用，成为银行扩大信贷投资、支持经济发展的新支撑点，但在其运作过程中不能忽视存在的各种风险。从银行内部审计的角度如何发现商业汇票的风险，对银行有重要的意义。本文通过一个商业汇票风险审计典型案例来分析说明如何发现和防范商业

2、汇票承兑业务风险。　　某银行A支行2005年1月13日为甲公司办理了10笔银行承兑汇票业务，每笔1000万元，合计金额1亿元。出票日期均为2005年1月13日，期限均为6个月。所办银行承兑汇票依据同一份客户购销合同办理，用于从乙公司购买钢材（数量：10000吨），收款人为乙公司。10笔银行承兑汇票均采用100%保证金的担保方式，均于2005年7月13日到期结清。　　如果仅从上述表面情况来看，这10笔银行承兑汇票业务已经结清，没有什么问题，但通过进一步审计发现该1亿元银行承兑汇票业务在操作上却存在较大的风险隐患，值得银行以此为鉴。　　　　一、银行承兑汇票未严格审核企业经营管理，存在银行

3、因客户违约、违法而面临的各种风险　　　　该10笔银行承兑汇票2005年1月13日办理，客户购销合同2004年12月19日签订，合同金额1.04亿元。所办银行承兑汇票用于购买钢材，数量达1万吨。按合同约定，2005年1月31日前结清货款。经查询甲公司2005年3月31日会计报表，企业销售成本与存货科目合计金额8300万元，却小于合同金额，这表明办理银行承兑汇票依据的销售合同不实。A支行上述10笔银行承兑汇票业务档案的《信贷业务真实性审核声明》、《经营主责任人声明书》均记载企业申报材料真实。这说明经办行对异地企业的出票人在业务受理环节未严格审核企业的经营管理状况，也未按审慎性原则查询人民

4、银行“银行信贷咨询系统”有关该企业信贷业务信息资料，未预测异地大额银行承兑汇票业务存在的固有风险，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险。　　　　二、未对异地企业办理银行承兑汇票业务交易背景的真实性和真实目的进行严格审核，面临监管风险　　　　该10笔银行承兑汇票业务的出票人甲公司为经办行银行A支行的异地企业，注册资本510万元，经营范围为建材、计算机耗材、计算机软件等高科技产品。工商执照记载，企业组织形式为有限公司。从企业组织形式、注册资本和经营范围分析，出票人注册资本与经营规模均不属大型股份有限公司，所办银行承兑汇票金额达1亿元，而且企业会计报表不支持1亿元的合同交易，表明企业贸

5、易背景不真实。我国目前的金融监管法规严禁金融机构为企业办理贸易背景不真实的银行承兑汇票业务，经办行面临监管风险。　　出票人为经办行的异地企业，经办行对企业出票的真实目的缺乏了解，特别是对保证金的合法性不了解，不能完全排除客户由于非法转移资金、洗钱等目的而办理银行承兑汇票以及出票人与关联企业交易套取银行信用的风险。　　　　三、银行办理异地银行承兑汇票业务未备案　　　　出票人一般存款户出票当日开立，10笔银行承兑汇票业务的保证金在出票的当日由异地企业汇入，数额巨大而且与汇入企业的规模不相称，办理银行承兑汇票以后无任何业务发生，余额一直为0，符合2003年1月3日中国人民银行令〔2003〕

6、第2号（公布施行《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》）中规定的大额可疑资金的特征。在审计过程中发现，经办行A支行在受理时未经人民银行备案，不符合《贷款通则》第五十九条“贷款人发放异地贷款，或者接受异地存款，应当报中国人民银行当地分支机构备案。”的规定，存在被国家监管部门处罚的风险。　　四、签发与开证环节，银行承兑汇票的存款保证金不明，保证金存款数额巨大，存在一定的风险隐患　　　　该10笔银行承兑汇票业务2005年1月13日办理。但在审计中发现：（1）出票人一般存款账户于2005年1月13日开户，同日，存入现金2.4万元，丙集团转账支票转入200万元，丁公司从某农行汇入资金9797

7、.60万元，合计金额1亿元。(2)2005年1月13日当日，1亿元存款经转账后存入保证金账户，一般存款户余额为0。出票人保证金存款达1亿元，经办行也未向有关部门报备，面临政策风险。　　在现场审计过程中，调阅了经办行的请示报告、市分行的审批记录，调查相关经办人员，均认为100%保证金风险较低。实际上，出票人为经办行的异地企业，出票数额巨大，购销合同与企业规模不相称，企业一般存款户资金大进大出，虽然存有100%保证金，但根据最高人民法院、中国人民银行[2000