企业内部审计模式探讨

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1、企业内部审计模式探讨摘要：内部控制制度的完善与否对于企业经营管理绩效有重大影响，而内控审计是审查企业内部控制制度的有效措施，发挥着越来越大的作用。本文对内部审计的意义以及方法等进行了简单探讨，以有利于提高内控审计工作的效率和质量。关键词：内控审计意义方法在审计工作中，了解、分析、评价被审计单位的内控制度是十分必要的程序。内部控制审计在西方审计中占有非常重要的地位，尤其是在在美国。加强内控审计，在整个审计过程中占有重要的地位和意义。一、内控审计的涵义1、内部控制涵义在现代企业中，为使投资者应得的回报，管理者有责任控制局面，并解决和纠正经营管

2、理活动中的问题和错误，即管理者需要以一定的组织形式为依托，以一定的规章制度为依据，采取各种方法去实现既定的目标。对于内部控制的定义，中国证监会发布的《内部控制指引》指出：“公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系；内部控制制度是指公司为防范风险,保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。”简单地说，内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政

3、策和程序。2、内控审计涵义内控审计是指各类组织的内部审计机构、内部审计人员审查与评价被审计单位内部控制的内部审计活动。内部控制审计属于符合性测试范畴，它与实质性测试共同构成现代审计的重要审计程序（或审计方法）。内部控制审计是确定审计程序的重要依据，加速了现代审计方法的变革，节约了审计时间和审计费用，同时扩大和完善了审计范围。它包括对组织内部采取的各种政策和程序进行审查与评价，不同的控制政策和程序有不同的内控审计内容。2006年6月，中国内审协会颁布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》，内控审查和评价的重点被定位在控制环境、风险管理、

4、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面。目前，就我国的企业而言，中石油已按照上市地和我国内控审计准则的规定搭建了基本的内控审计模式，内容主要包括公司层面控制测试、业务活动层面测试、信息系统总体控制测试。二、开展内控审计的重要意义1、有利于发现并纠正违纪违规问题审计人员在审计过程中，经常会发现被审单位的违纪违规问题屡禁不止，这次审计发现了这类问题，下次审计同样发现类似问题。究其原因，因为被审计单位对审计出的问题虽然在账上进行了整改，但诱发违纪违规的失效的控制制度没有得到根本整改。而且，因为被审计单位的内部控制制度存在问题，也容易使审计人员疏漏

5、单位的帐务问题，因此，必须通过加强内控制度审计，建立健全单位的内控制度，从根本上纠正单位的违纪违规问题。2、有利于企业建立现代企业制度现代企业制度要求企业产权清晰、权责分明、政企分开、科学管理，而健全有效的内控制度正体现了建立现代企业制度的要求。局限于从事会计事项以查错防弊为主要目的的内部牵制已不能满足单位本身和社会各界对加强企业管理的要求。企业要提高自我约束能力，尽可能减少经营过程的损失浪费，评价技术的先进性和经济的合理性，保证企业资本运作和资产保值增值，保证企业职工权责分明，充分调动职工的积极性，这都离不开健全有效的内部控制制度。有了

6、健全有效的内部控制，理顺了企业的关系，完善了管理，有利于推进和深化企业改革。加强内控审计能够有效保障现代企业制度目标的实现。3、有利于提高审计的地位随着企业的内部结构和外部环境日益复杂。尤其跨国公司迅速发展。企业管理层次多样化。外部竞争越来越激烈。股份公司的发展使得企业所有权和经营权日益分离，为了更好地保障企业资产的安全完整，保证企业经营的顺利进行，保证企业经营目标的实现，企业需要制定安全有效的控制制度来保证各项政策和措施得到顺利实施，从而实现各项目标。同时，企业经营必须面对市场竞争，企业要增强市场竞争实力，就必须建立一套行之有效的管理机

7、制来提高企业的经济效率和效益。审计部门特别是内部审计可以经常性地对企业内部控制进行分析评价，并提出有利于企业改善经营和管理的办法，有利于提高审计地位，充分发挥审计服务的职能。4、有利于我国新审计准则的贯彻内部控制是一个组织为了达到既定目标而采取的一系列的控制方法、措施和程序，加强对被审计单位内部控制的测试是审计控制的重点。发布的新审计准则专门制定了《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》具体准则，其实际上就是要求审计人员站在企业领导者和操的角度，分析被审计单位的战略、经营、执行和报告等环节存在的风险点，进而再归纳到内部控制要素中，并决

8、定具体操作层面的审计测试重点。虽然目前被审计单位对内控的咨询较少，但随着我国法规建设的逐步完善，这种控制建设的咨询需求应该是日益增加的。但需要注意的是，由于内部控制构成一个系统，不同机构研究内