会计理论实证研究方法考察方案

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1、会计理论实证研究方法考察方案一、绪论1研究动机一般学术意义上的理论，就是人们在经验中得出的推论得到验证后证明现实问题预测未来的理论体系。因此会计理论就是从现实生活中得出的，说明或预测某种会计问题的理论体系。发展会计理论的方法有两种：一是重视会计理论的方向与价值的规范性接近方法；二是排斥会计理论应是什么样的人们的价值判断发现现状的实证性接近方法。当今的会计制度、会计标准、会计政策都是通过规范性接近方法或实证性接近方法发现的现实性产物。这些会计制度指导现实中的会计现象，造成重要社会结果。根据会计理论的形成方法，社会上的支持度、理论本身的妥当性、问题解决能力和预测能力都有很大

2、差异，因此检测会计理论的妥当性是必需的2研究目的。实证性会计理论研究自’　　会计理论实证研究方法考察方案一、绪论1研究动机一般学术意义上的理论，就是人们在经验中得出的推论得到验证后证明现实问题预测未来的理论体系。因此会计理论就是从现实生活中得出的，说明或预测某种会计问题的理论体系。发展会计理论的方法有两种：一是重视会计理论的方向与价值的规范性接近方法；二是排斥会计理论应是什么样的人们的价值判断发现现状的实证性接近方法。当今的会计制度、会计标准、会计政策都是通过规范性接近方法或实证性接近方法发现的现实性产物。这些会计制度指导现实中的会计现象，造成重要社会结果。根据会计理论

3、的形成方法，社会上的支持度、理论本身的妥当性、问题解决能力和预测能力都有很大差异，因此检测会计理论的妥当性是必需的2研究目的。实证性会计理论研究自’大学开始，目前为止有很多关于其有用性和局限性的研究。认为以前的会计理论研究只强调规范性的一面，缺乏理论上的检测可能性和现实性妥当性，不适合企业有关人员的议事决定目的，主张了实证性接近方法的相对优越性。另一方面，批判把自然科学的研究方法运用在社会科学的研究方法的实证性方法是不正确的想法。所以评价一种理论是否是正确的科学理论时，检测其研究方法的合适性是非常必要的。若研究方法上存在某种问题或错误，它的理论产物自然也会犯错误。本文的

4、目的就是评价实证性会计理论的研究方法的有用性，找出研究方法上的错误并提出解决这种错误的方法。3研究方法。实证性会计理论有三种批判。一是采用不能正确反映会计环境中的经验与现实的假定，这会降低会计理论的现实性说服力和未来预测力。二是实证性会计理论的根底是理论上无法验证的人类和组织的现实行动，所以无法检测。三是实证性会计理论包括价值判断体系，但是不能跟规范理论相提并论。本文首先根据这三种观点分析已发表的文献，评价实证性会计理论的妥当性。再通过这种分析检测实证性会计理论的问题点，为了解决这种问题应采取什么样的改善措施，并比较分析了韩国和美国的会计制度的事例。二、先行研究实证性研

5、究方法得到社会科学领域的重视是从开始的。他根据《政治经济学的范畴与方法》，把科学分成规范科学与实证科学，采用了实证经济学。会计学领域中开始讨论实证理论是从学派开始的。把会计理论的实证性研究方法变成会计学的新的典型。这项研究被评价为当时会计学主流的代理人理论的进一步扩展的研究，形成另一种分析研究方向。实证性会计理论是从归纳法或演绎研究方法的规范理论的批判开始产生的。实证性会计理论的假设就是经营者、股东、限制机关极大化与自己的财富和补偿有直接联系的职能。例如经营者按照自己的理解关系采取行动，认为夸大报告企业的纯利润会提高对自己的补偿。经营者在会计方法上比较成本与效益后根据自

6、己的利益选择会计政策。在会计程序的选择问题上，发现了以下三种普遍性的发生事项。第一，根据利润得到收益的经营者选择提高纯利润的会计程序，这叫做奖金假设。第二，负债比例越高的企业经营者选择提高纯利润的会计程序，叫做负债比例假设。第三，企业规模越大经营者选择减少纯利润的会计政策，叫做规模假设。三种假设中规模假设跟奖金假设与负债比例假设相反，大企业的经营者想减少报告纯利润是因为大企业的有效税率比中小企业高。这种假设通过实践得到了验证。只是规模假设根据企业的行业有的时候不成立。另一方面，因为以下原因否定实证性会计理论。第一，实证性会计理论是从经验科学中引出来的，经验科学不能得出实

7、际世界的命题。第二，经验科学反驳某种理论时要通过严谨的检测，但是:学派只通过特殊例子进行反驳。关于实证性会计理论的研究结果大致分为以下几种：第一，与代理人理论相同的所有主———经营者之间的合同问题。第二，选择会计程序的问题。第三，经营者扩大自己职能时决定税率或公共手续费的问题。三、妥当性分析假定的现实性分析。关于实证性会计理论的批判观点主要在于假定上。假定的问题是把不确切不表面化的世界简单地假设为现实展开理论，因此得出财务分析或政策性结论很难。还有市场价值、现在价值、财富的极大化等概念是市场体制完善的情况下可以适用的概念。但是会计问题大部