证券公司财务制度有关问题解答

《证券公司财务制度有关问题解答》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、证券公司财务制度有关问题解答【发布单位】财政部【发布文号】-----------【发布日期】2000-02-01【生效日期】2000-02-01【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规财政部关于《证券公司财务制度》有关问题解答（２０００年２月１日财政部国债金融司发布）　　１９９９年１０月２０日，财政部颁发了《证券公司财务制度》，自２０００年１月１日开始实施。为帮助大家学习和理解，现将有关问题解答如下：　一、为什么要制订《证券公司财务制度》？　　目前证券公司是执行１９９３年颁布的《金融保险

2、企业财务制度》。该制度对促进金融保险企业的发展，规范财务行为，加强财务监督，促进金融企业间有序竞争，发挥了积极的作用。　　但是，近几年来，我国金融行业发展很快，尤其是证券行业得到较快的发展。原《金融保险企业财务制度》已不适应我国证券市场发展的需要。一是市场规模扩大较快。１９９３－－１９９８年，上市公司从１８３家增加到８５１家，流动市值从８６１亿元增长到５７４５亿元，交易额从３８９５亿元增长到４６３００亿元。二是证券机构数量发展很快。到目前为止，全国有９０家证券公司，３２７家兼营证券业务的信托投资公司，这

3、些机构下设证券营业部２４４０个。三是业务范围逐步拓宽。承销业务比重越来越大，开展了基金业务、资产管理业务等。四是为加强证券业的监管，国家专门成立了证监会，对证券业实行行业监管。因此，依据对金融业分业经营、分业监管的要求以及我国证券业发展的需要，财政部及时颁发了《证券公司财务制度》。　二、制订《证券公司财务制度》的依据是什么？　　《证券公司财务制度》是根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》以及国家有关法律、法规规定的。　　《企业财务通则》是企业财务管理的基本制度，是制定企

4、业财务管理制度和规定的基础。《证券公司财务制度》是依据《企业财务通则》的基本精神，根据证券公司业务的特点制定的。　　《中华人民共和国证券法》是规范证券市场发展的基本法律，《证券公司财务制度》吸收了《中华人民共和国证券法》的部分内容。如把证券公司分为综合类证券公司和经纪类证券公司，并要求综合类证券公司的自营业务和经纪业务必须分类管理、分别核算。再例如，规定客户的交易结算资金必须全额存在商业银行，单独立户管理，严禁挪用客户交易结算资金等等。　　《证券公司财务制度》也吸收了《中华人民共和国公司法》的部分内容，

5、例如利润分配、企业清算等等。　　除此之外，《证券公司财务制度》还吸收了其它有关财务管理的规定，尽量与其他有关财务规定一致。　三、《证券公司财务制度》有什么特点？　　１．考虑了证券行业的业务特点，可操作性强。例如在收入的分类方面，把证券公司的收入分为利息收入、金融机构往来利息收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、手续费收入、汇总收益、其他业务收入八大项，这些项目基本反映了目前证券公司业务收入的主要。尤其是单独设立证券发行收入，并把发行手续费收入纳入证券发行收入，手续费收入仅反映二级市场代理手

6、续费收入，有利于正确核算证券承销业务和证券代理业务的经营业绩。　　２．反映了证券公司业务的最新发展。随着证券市场的不断发展，证券公司的业务范围也发生了较大的变化。例如，证券承销业务的比重有了较大的提高，部分证券公司开展了基金业务、资产管理业务等。为了适应证券市场的这些变化，《证券公司财务制度》对相关的财务活动进行了规范。　　３．尽量采取谨慎原则。《证券公司财务制度》充分考虑到证券业是高风险的行业，因此与其他行业财务制度比，采取了更为谨慎的原则。例如，允许证券公司从成本中提取跌价准备，利润分配中要求证券公

7、司提取一般风险准备等。　四、为什么要允许证券公司提取跌价准备金？　　我们认为，《证券公司财务制度》允许证券公司提取跌价准备金，主要是考虑以下四个方面的因素：　　第一，证券行业是风险最大的行业，而自营证券又是证券公司风险最大的业务。提取跌价准备金有利于证券公司的稳健经营，有利于证券市场的健康发展。　　第二，按成本与市价孰低原则提取跌价准备，是国际通行做法，有利于我国财务会计制度与国际接轨。　　第三，提取跌价准备后，自营证券的账面价值能真实反映自营证券的实际价值，有利于准确核算证券公司的真实经营业绩。　　第

8、四，如果不允许证券公司从成本中提取跌价准备，有些证券公司可能期末抛售证券直接体现损失，从而导致期末证券价格爆跌，影响证券市场的稳定发展。　五、与１９９３年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》有哪些不同？　　与１９９３年颁发的《金融保险企业财务制度》相比，《证券公司财务制度》以下内容的规定有所不同：　　１．无形资产的摊销年限。《金融保险企业财务制度》规定，受益期限难以预计的无形资产，按不短于１０年的期限摊销。《证券公司财务