企业集团实施集中化内部控制的思考

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1、企业集团实施集中化内部控制的思考企业集团内部控制的难点是如何处理“集权”和“分权”的关系。过度集权会造成集团缺乏灵活性，难以发挥子公司的积极性，过度的分权会使企业集团分散，难以发挥集团的整体优势。因此，建立强有力的内部控制制度，保证企业的良好运转，必须建立一种使“集权”和“分权”相权衡的机制。本文引入平煤集团在采购、销售、资金管理方面的操作方法，对企业集团集中化内部控制的建立和完善提出一些思路。一、平煤集团内部控制的操作方法平煤集团作为国有大型企业，一直很重视企业的内部控制建设，特别是集团控股上市公司——平煤天安上市之初，在普华永道的帮助下进一步完善了内部控制制度，从采购

2、到生产再到销售，以及企业的资金结算和审计，都体现了集团公司的集中控制。（一）集团设有统一的采购公司，即物资公司，对物资的计划、采购、合同、价格、消耗、储备、调剂、仓储实行统一管理，并严禁在公司内部及各单位发生多头采购、分口储备的行为。1.采购预算和使用。2.采购业务。3.物资验收。4.库存管理。（二）公司的煤炭销售实行统一管理，即对外统一签订合同，统一售价、销售、结算。1.销售计划。2.接受订单。3.发运管理。4.货款回收。5.综合考核和激励。（三）集团公司设有内部结算中心，X上结算，对每个参与人员通过数字证书的方式进行授权分工，采用公司一本账，控制到三级目录。集团内部处

3、级单位都在结算中心开户，通过对内部凭证票据、结算方式、货币资金统一管理，合理调配，达到对资金利用的最大化。实行收支两条线，收入都要交到集团公司，支出要根据计划统一划拨。1.制定货币资金管理制度，加强对岗位分工、印章管理的控制。2.制定公司对外提供担保的规定。对规模大的由公司统一管理，子公司没有对外贷款的权利。3.货币预算和审批。4.资金的筹措。二、企业集团实施集中化内部控制的优点（一）有利于企业内部治理结构的创新，规范了法人治理结构。（二）加强了资本控制。（三）充分利用了集团的整体优势，提高了协同效应。（四）强化了对信息的控制。（五）集中化控制与子公司灵活性的平衡。（六）

4、有利于内部监督。（详文见《商业会计》2007年9月第18期）