合并报表实物操作优化探讨

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1、合并报表实物操作优化探讨摘　要：近年来，一些集团企业陆续实施了财务共享服务模式，在这种模式下初步完成了核算作业标准化，这为进一步规范合并报表的编制，实现核算数据自动上传奠定了坚实的制度基础。目前现有合并报表数据采集方式、填报过程较为繁琐，且数据逻辑性差，必须进一步通过优化数据采集方式及优化合并报表编制流程、方式，才能提高集团财务信息的准确度和及时性，才能满足企业更高的管理要求。关键词：合并报表、优化探讨一．合并报表概述1.1当投资者能有效对被投资企业实施控制时，投资企业就需要编制合并报表。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会

2、计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，抵销企业集团内部交易对个别会计报表的影响，形成的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。1.2编制合并会计报表的依据：（1）合并会计报表以母公司和纳入合并范围的子公司个别的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。（2）在编制合并报表时，子公司应向母公司提供的其他有关资料包括：子公司所采用的与母公司不同的会计政策；与母公司及母公司的其他子公司业务往来、债券债务、投资等资料；子公司利润分配有关资料；子公司所有者权益变动的明细资料；其他编制合并会计报表所需

3、要的资料。1.3合并会计报表编制程序：（1）编制合并工作底稿，作为合并会计报表编制的基础。（2）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项目的数据过录合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别会计报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、个别利润表及个别利润分配表各项目合计数额。（3）确定抵销业务类型及抵销项目。编制内部销售、内部存货采购、内部货币资金、内部债券债务等内部关联事项明细表，同时要求将内部交易事项在分、分公司、分、子公司以及各子公司之间进行核实，将核对一致的内部关联交易事项明细表

4、，作为编制合并会计报表抵消分录的依据。（4）编制抵消分录，抵消分、分公司、分、子公司、子、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表有关项目的影响，消除加总数据中的重复因素。（5）与长期股权投资相关项目的调整与抵消：将长期股权投资从成本法调整为以权益法核算后的金额，按权益法调整后的长期股权投资与子公司的所有者权益项目进行抵消；与长期股权直接相关的投资收益的抵消。（6）计算合并会计报表各项目的合并数额。将合并工作底稿中计算得出的各项目的合并数，过录合并会计报表相应的项目内，分别得出正式的合并资产负债表、合并利润表及合并利润分配表等报表。

5、二．合并报表编制现状　　2.1编制合并报表的关键是合并抵消数据的准确性。目前一些企业集团内部交易抵销数据的收集方式，主要是通过表格填报（设计的汇总核对程序（EXCEL）进行核对），按核对后金额进行手工填写抵销。部分数据通过账务查询，询问。当集团公司内部子孙公司非常多的情况下核对数量是巨大的，核对难度也是非常之高的。而且核对结果只能反映交易双方“不一致”的金额，而不能判断“谁对谁错”，也不能说明“不一致”的原因。给合并抵消工作带来很大困难。在编报时间紧的情况下也影响编报质量。　　集团企业每月须定期编制合并财务报表及关联交易的信息。然而,

6、对很多集团公司而言,要及时、准确地编制所需要的报表信息并非易事,特别是对所属子公司数目众多、业务复杂且在行业性质、会计核算等方面差异甚大的集团公司。由于需要审核、调整、抵销的数据太繁杂,合并报表的定期编制工作相当繁琐,耗费了公司大量的人力及时间,报表编制的准确性、及时性受到很大影响。尤其在财务共享模式下财务核算系统升级为大集中方式，对财务报表的及时性、规范性要求越来越高，合并报表的编制已经到了瓶颈。开发新一代报表合并系统势在必行。合并报表的编制只有通过系统优化这样才能提高工作效率。三．合并报表优化探讨3.1合并报表优化原则：在财务共享

7、模式下，首先要充分考虑会计工厂化的特点，岗位设置单一化，合并报表可采取一组人员、分角色分配多个企业集团的一个或几个合并元素进行编制。各合并元素相对独立且紧密联系。其次标准化的作业，使得工作量较大且具有标准化潜质的抵销项目可以进行流程优化和设计。另外有效利用共享信息，通过协同信息的推进，在线实现关联数据核对充分利用共享信息，有效开发并利用信息系统，内部债权债务、内部交易抵销由一人归口管理。同时把握重要性原则，平衡抵销精细化与报表编制时间、人力的投入。以月度、季度合并报表编制简捷快速为重点，进一步提高效率。并确保合并核心业务的发展。充分考

8、虑共享范围内各合并账套长投、权益类抵销以及合并核心业务的工作安排。根据报表的复杂程度，有重点的实施。3.2合并报表优化的目标：合并报表系统设计要达到的目标是，通过账套与报表项体系，多组织架构的设计，支持各级公司合并会计报