如何做好基层烟草站烟叶购进会计核算工作？

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1、如何做好基层烟草站烟叶购进会计核算工作？从1984年12月烟草公司组建以来，基层烟草站的烟叶购进入账，普遍源沿了供销社系统的传统会计核算通病，普遍采取用“付款汇总表”替代商品验收单做法，其不能准确地按照《企业会计准则》、《财务通则》和企业财务会计制度要求，及时、真实和有效地反映和监督发生的经济业务活动。　　此举在理论上存在技术错误。　　普遍采取用“付款汇总表”替代商品验收单，直接借记库存商品，贷记相应的银行存款或现金等科目。此举不符合产品购进计价入账的一般原则，因为，烟叶收购与付款往往在时间上并不完全同步，实际情况是，当天收购了多少金额并不一定会付出多少金额。既然存在时间上的应付未

2、付烟叶款差额，就应该在“应付帐款——烟农烟叶款”这一负债科目中反映，“应付帐款”科目，借方表示减少，贷方表示增加，余额一般在贷方。　　此举在实践工作中存在漏洞。　　在计算机尚未普及的90年代初中期，特别是采用传统计算工具的90年代前，管理和监督上存在诸多漏洞和隐患。如：湖南省永兴县供销社系统1985年前，农副产品收购同样不是由实物负责人根据第一联的存根联汇总制作验收单，而是根据第二联的收购付款小票联由出纳员汇总后即所谓的“付款汇总表”替代验收单增加库存商品。供销与烟草的以下两个典型案例足以说明其核算和管理上的弊病。80年代初，永兴县大布江供销社千冲收购部盖有印章的收购发票被盗3张，

3、两次开出并领取品名为山苍籽油的收购发票款虚增库存商品共计6000余元，三年后偷盗者因案中案才暴露；又如：烟草站长无意间发现烟叶票据计算错误。1996年，某乡政府收集烟农付款票据向烟站统一结帐，站部烟叶票据复核员计算汇总时，将C3F260公斤误汇总为2600公斤，差错金额达2.8万余元。事隔将近两个月，站长在召集收购员通报收购进度和等级结构时才偶然发现这一错误。　　解决问题的途径和办法。　　为了解决这一所谓的难题，防止会计信息失真，途径是实现“双控”或“双牵制”的应付帐款平行记帐备抵法。正确的操作是，按照烟叶收购点司磅员（仓库保管员）、开票员、主验级员或点长“三员”签字确认的验收单（

4、该验收单可用微机中的电脑汇总替代，但必须签字确认），“借：库存商品；贷：应付帐款”，同时申报烟叶特产税“借：库存商品；贷：应交税金”，此可称其为“一控”。烟站报帐会计报来的“付款汇总表”经县级公司复核确认后，再备抵“应付帐款”，即“借：应付帐款；贷：银行存款等”，此可称其为“二控”。　　实现“双控”或“双牵制”的应付帐款平行记帐备抵法，其主要意义有以下几点：　　第一，当“应付帐款”不平衡出现月末贷方余额时，受“付款未达帐”影响，可迅速反映有多少具体数额的应付未付烟农款项，以及随时掌握付款结帐的进度，防止烟叶收购站（点）付款员蓄意有款不付而“打白条”的现象发生；出现年末贷方余额时，主

5、要是烟农票据丢失或洗衣服时票据不小心被清洗掉，造成跨年度未结帐或有源无主的溢余账（如果出现有源无主的溢余账，在一定会计期间应转入“营业外收入”）。同时，此举有了计算经营能力范畴的应付帐款——烟农烟叶款周转天数依据，其周转天数=（应付烟农烟叶款期初余值+应付烟农烟叶款期初末余值）÷2÷烟叶主营业务成本×365。其意义在于，如果是财务上的不及时付款，虽然能直接加速现金周转，减少财务费用，但损失的是烟草信用，甚至影响烟叶收购进度。　　第二，是目前防止烟叶收购中出现“空头票”的最有效会计核算办法。当“应付帐款”出现借方余额即红字时，以上两个典型案例将会发出预警，“付款汇总表”　或数字上的技

6、术差错多报冒领，或有意识地虚报冒领，烟站报帐会计还可把烟农丢失或洗衣服不小心被清洗掉的票据款化为己有。同时，此“双控”的现代核算办法，使得烟草站站部“核心集团”不敢越“三员”验收单的雷池半步多开“空头票”。根据从县局机关派出多名烟叶司磅员的调查显示，收购结束后，烟叶司磅员对本收购点烟叶购进具体数量和等级结构心中无数的占100%，由于传统核算的机制存在问题，县局机关派出把关的烟叶司磅员，失去了应有的全过程的系统监督作用，使得站部“核心集团”开空头票来增加“库存商品”贪污现金易如反掌。　　第三，只要存在烟叶购进，其每天的数据将真实反映在记帐凭证、帐簿和报表中，不会出现报帐会计报帐付款后

7、才被动反映“库存商品”的现象，也不会出现完全依赖微机中的统计数据替代会计信息的局面。　　第四，充分利用现代“统计信息”的“三员”入库验收单才是烟叶购进计价的会计核算唯一依据，也是申报烟叶特产税的唯一合法依据，存在时间差的被动的“付款汇总表”不能成为其依据。