税收筹划新企业所得税法下的具体应用

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1、税收筹划新企业所得税法下的具体应用税收是国家财政收入的主要。依法治税是依法治国的主要内容之一。由于税收具有无偿性、固定性和强制性的特点。纳税人往往会通过各种手段如:节税、避税、偷逃税等来减轻自己的税负,实现自身利益的最大化,其结果却大相径庭。如何合理的、合法的、有效的实现减轻税赋,实现企业利益最大化,也就是税收筹划,逐渐被大家认可和接受。　　　　一、新企业所得税法下的纳税筹划　　　　1.根据企业类型的筹划。要充分利用企业类型进行税务筹划,如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢,以使用20%的税率。对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司,应将高新技术业务剥离出来,建立

2、独立的高新技术企业以适用新的优惠税率。另外,设立创业投资企业,可享受70%投资款低免应纳税所得额的优惠政策。　　2.利用税收优惠进行纳税筹划。税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给与鼓励进行税务筹划,是最常规也是最合法筹划方法,具有很大的筹划空间;首先,积极进行创业投资企业的认定。企业应充分把握新税法实施细则中的对创业投资企业的认定条件,及时进行相关调整,享受税收优惠照顾。其次,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,应把握住专用设备的认定并留存证明,以便享受税额抵免的优惠。再次,进行国家重点扶持高新技术企业认定,实现15%低优惠税率。最后,企业综合利用资源,生产符合

3、国家产业政策规定的产品所取得收入,可以在计算纳税所得额时减计收入。　　3.企业注册地选择的筹划。新税法规定居民企业以企业登记注册地为纳税地点,居民企业设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。根据国务院实施西部大开发有关文件精神,西部的开发企业所得税优惠政策至少在规定期限内还将继续执行。此外,新税法对高新技术产业开发区内的高新技术企业,以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。新的税法对其给予了一定的过渡性优惠政策。因此,新办企业可以利用这些优惠政策,在这些地区注册设立国家需要重点扶持的高新技术企业,享受过渡性优惠,或在西部大开发地区成立国家鼓励发展的企业,

4、继续享受所得税优惠。　　4.利用税前扣除项目的筹划。税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规;企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其它支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业需要准确把握税法的规定,建立完善的财务管理制度,才能顺利实现成本费用的最大化扣除。同时,新税法规定以公司法人为基本纳税单位,不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业把设立在各地的子公司改变成分子公司,使其失去独立纳税资格,就可以由总公司汇总缴纳企业所得税,达到以亏抵盈总体少缴的筹划目的。　　　　

5、二、税收筹划在企业中的具体应用　　　　企业进行税收筹划时,在明确其目的的同时从事前开始,坚持从企业业务循环开始,从整体到局部的思路进行。笔者拟从投资、筹资和经营决策三个方面加以阐述。　　(一)企业在投资环节的税收筹划　　政府为了促进经济发展针对不同行业和产业制定出不同的税收政策。企业进行投资决策时必须注重税收筹划,根据不同的经济政策,分析确定其投资方向、地点、组织形式和投资方式等,以达到节税来增加企业财富的目标。　　1.投资方向的选择。根据国家对投资领域实施减税政策的导向可知,农业领域、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家税收鼓励投资的,可享受税收优惠政策。企业应在深入研究不同行业

6、税制差别的基础上,根据自身特点和发展战略,精心策划投资方向,尽量选择有更大优惠的行业进行投资,减轻企业的税收负担,顺应政府的政策导向。　　2.投资地点的选择。投资地点的选择,不仅要考虑基础设施,原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等硬环境,还要考虑投资的税收优惠政策。由于经济发展的不平衡和对外开放的需要,我国实行区域性的税收倾斜政策,对经济特区、经济技术开发区、沿海经济开发区、高新技术开发区、老少边穷地区等实行降低利率和在一定时期内减免征收税款的税收优惠政策。因此,企业在选择投资地点时,应当了解这些税收差异,充分利用不同地区间的税制差异或区域性税收倾斜政策,在其他条件基本相同时,优先选择

7、低税率地区投资,以获得最大的节税利益。　　3.组织形式的选择。我国企业的组织形式有多种,不同的组织形式在税收方面有着不同的特点。投资者对企业不同组织形式的选择,其投资收益也将产生差别,进而影响企业的整体税收和获利能力,因此,在企业设立之时很有必要在组织形式的选择上进行一番积极筹划和选择,纳税人完全可以根据当时当地的政策选择不同性质的企业。比如,举办合资企业享受“两免三减半”政策;举办民政福利企业享受拥有“四残人员”政策;