美国成本会计先驱：杰罗姆·李·尼科尔森

《美国成本会计先驱：杰罗姆·李·尼科尔森》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、美国成本会计先驱：杰罗姆·李·尼科尔森美国成本会计先驱：杰罗姆·李·尼科尔森　　一、个人生平简介　　1863年，尼科尔森出生于美国新泽西州的特伦顿。早年生活在宾夕法尼亚州的匹兹堡，并曾在那里的公立学校接受初级教育。读完公立中学后，进入宾夕法尼亚的匹兹堡大学商学院学习，大学毕业后即进入商界。到1889年时，时年26岁的尼科尔森就已经积累了丰富的会计从业经验以及商业营销经验，他决定辞职离开所任职的私营企业，在纽约市注册开设了自己的工作室，主要是以执业会计师和管理顾问双重身份从事管理咨询服务。由于其特定的服务

2、内容，不久，尼科尔森和他的公司在咨询和成本会计领域开始变得有名并引起了业界的广泛的关注。尼科尔森在宾夕法尼亚铁路局工作时，曾被分派去计算火车头的供水成本，没有想到的是，这引起了他对成本会计和工业工程的兴趣，并由此而将其余生精力均都投入其中。1911～1917年，他在纽约大学和哥伦比亚大学多次举办有关成本会计的演讲，1917年被任命为商贸局成本会计分部主任，在这个职位上，他主要负责战时契约成本核算管理，同时担任联邦贸易委员会的成本咨询专家。1917年下半年，他还被任命为军官预备队军械部少校，主管会计工作。

3、第一次世界大战期结束后不久，他来到伊利诺伊州的芝加哥，创立了杰罗姆·李·尼科尔森成本会计联谊会，提供成本会计方面的指导，以及培训会计师的实际操作能力。他敏锐地觉察到对公众进行这种知识普及与加强学习的必要性，并对培养这个专业上有能力的人非常感兴趣。美国会计学家麦克劳德博士在尼科尔森的讣告中就曾写道：“这项工作对少校来说是神圣的，但疾病使他不得不放弃它”。　　尼科尔森曾是许多职业组织的成员与组织者。1901年，他获得纽约注册会计师资格；1902年，成为纽约州注册会计师协会的会员，并担任该协会的第一任副主席；

4、1906年，加入美国公共会计师协会（AmericanAssociationofPublicAccountants，简称AAPA）并一直积极活跃在该组织中，直到1916年AAPA更名为美利坚会计师本文由论文联盟.Lanageme论文联盟.L.整理ntAccountants，简称IMA），并担任协会的第一任会长，他对美国成本会计的发展作出了卓越的贡献。　　因为健康方面的缘故，尼科尔森退休后在加利福尼亚度过了他人生中最后两年岁月。有学者评论认为，退休只是他迁徙的假象。他的退休，不是为了去加利福尼亚休养，而是为

5、了开一家工业工程公司。　　1924年11月2日，尼科尔森在旧金山逝世，享年61岁。尼科尔森是勤奋的一生、战斗的一生。正如麦克劳德博士评价的那样：“尼科尔森是一个斗士，他的人生就是一场永无止境的征服的战争”。　　二、理论与实务主要贡献　　成本会计在经过百余年的痛苦发展之后，随着当时美国经济的快速发展需要，终于于19世纪80年代脱颖而出，成为会计学的一门新的学科分支。1885～1920年，现代成本技术的核心已经形成。在某种程度上，当时的成本会计实务也趋于标准化：实践中采用了可行的间接费用分配方法；成本账户和

6、财务账户得以结合；标准成本制度已经通行。所以，与其说尼科尔森是一个革新家，倒不如说他是一个集成者，他的主要贡献就在于组织、推进和传播这门新知识，使成本会计从少数公司扩大到众多的20世纪初仍未建立成本会计制度的制造公司。起初，尼科尔森只是以批判性的观点撰写成本会计文章，后来则开始出版著作，他在成本会计发展方面的贡献与代表性文献主要有三个方面。　　洛杉矶州立大学（LosAngelesStateCollage）的伦纳德·anagement）一书，也许是尼科尔森的最后一部著作，该书的篇幅很小，仅有117页，但其

7、综合性很强。在管理理论和实践方面的现代，可以仔细阅读这本书并且会发现在当代著作中并不大提倡的观点。该书内容包括对办公和销售过程的成本的管理，以论文联盟.L.整理及设定比较和控制标准的建议。尽管直到今天，这些程序也没有完全被采纳，但因为办公费比公司的成本增长得快，这些控制在现在看来比19世纪20年代要有意义的多。尼科尔森也知道，利润分析的问题来自于流动价格水平，他推荐了一种产品成本定价方法，即产品以现行价格卖出。然而，他自己当时也不是很清楚，他所提倡的方法是否就是后进先出法或者是次进先出法。这种方法就是—

8、—如果这个过程是紧接着的，那么商品就是以它的实际成本价格入账，但是用于使用的却是替代价格，有关两者造成的差额由商店的会计人员作出调整——这种解释好像就是后进先出法，因为材料的计价仍然不是很合理。虽然后进先出法在会计这个领域还是没有被接受，但是一些会计学者认为这种方法弥补了后进先出法带来的时间上的延后的问题。尼科尔森在《管理》（Administation）杂志上发表的一篇文章中，概括性地提出了六个观点，以协调成本部门和其他部门的关系，从而减少