资源描述：
《企业费用内部控制的几点思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、企业费用内部控制的几点思考费用是反映企业在一定期间资源消耗情况的重要指标,费用发生是为了企业生产经营需要。企业会计核算系统提供的费用信息既是企业外部利益相关者作出经济决策的依据,也是企业内部计算损益、确定考核奖惩标准的重要指标。企业发生的每笔费用通过财务部门的归集整理,列支于不同的项目中。企业的各项费用形成是否遵循了使用效益原则,使用费用的单位(或部门)向财务部门提供的报销资料是否合法合规,财务报告中相关数据是否真实准确。如何才能有效避免虚假经济业务、不规范报销事项的发生,从而提高财务信息的可信度?这些都是企业
2、在经营过程中所必须面对的问题。一、当前企业费用内部控制存在的一些问题如何通过对企业费用的内部控制来促进企业守法经营,国家、地方出台了《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》等法律规定,企业在执行国家政策、法律规定的基础上。根据自身特点对财务规定进行了细化,以适应内部管理的需要。但是,总有少数人,抵不住私利的诱惑,违规违纪,谋取个人或小团体的利益。(一)利用企业资源。谋取私利有的单位(部门)负责人,以“多元化经营”为幌子,利用企业的资源,开设地下工场或组织地下工程队,非法营业,将收入存于私
3、设的“小金库”,或转存于其他企业(个人)账户。而所需原材料、燃料、人工等费用则计入本单位(部门)正常生产(服务)成本之中,不但加大了企业负担,也使企业成本不实。(二)内外勾结,中饱私囊有的单位(部门)负责人利用采购大宗原材料(燃料)之机,与供货单位串通作弊,提价增量,或以次充好,损害企业利益,从而取得供货单位高额回扣,存于私设的“小金库”,甚至装入自己的腰包。(三)弄虚作假,损公肥私经济业务不存在或不合理,利用假发票报销。表现一。为了将无法入账的奖金、礼品、个人消费等变不合理为“合理”而使用虚假发票;表现二,编
4、制虚假业务或夸大费用开支,利用套开或虚开发票套取现金。有的管理人员。在办理外委加工(或修理)业务时,编制虚假业务或抬高加工(或修理)费用,套取企业资金。(四)偷税漏税,含赃枉法有的单位(部门)负责人通过偷税漏税、拖欠保险金、少提或多提固定资产折旧和修理费用来调节当期利润以保证企业(或少数高管)的眼前利益等违法违纪活动,常常是企业管理当局(或少数高管)假借财会人员之手所为。一些财会人员慑于企管当局(或少数高管)的压力,或为巨大利益所引诱,与违法违纪者同流合污,甚至为虎作伥。二、关于企业费用内部控制的几点思考为了减
5、少乃至杜绝企业货币资金流失,确保会计信息完整、准确,必须强化企业费用的内部会计控制。(一)建立健全不相容职务分离制度《企业内部控制基本规范》规定。“不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务。实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。”《会计基础工作规范》之《内部牵制制度》中对组织分工的规定,“购入材料物资,应由采购人员办理采购、报账手续,仓库人员验收入库,记账人员登记入账。”企业应在执行前述国家相关制度规定的同时,制定适合本企业特点的不相容职务分离制度,它
6、既是对有关人员搞好本职工作,减少乃至杜绝错误和舞弊行为的制度保证,也是对不规范或违法行为的一种约束。企业的任何一项重要的经济业务或事项,都不应由一个单位(部门)、甚至一个职员包办。前述大宗原材料(如基本建设工程用的砖瓦沙石等地产物料)采购中发生问题,就是违反采购业务职务分离所致。企业管理当局为了赶工期、抢进度,忽视采购部门、材料验收部门和使用单位之间的制约关系,同意或默许使用单位自行办理采购业务,这就给个别违法乱纪者以可乘之机,他们使用非法手段获取各种“合规”的原始手续及凭证,财会部门在费用确认当中对其业务的真
7、实性往往无法准确辨认。如果企业严格履行相关制度规定,就会大大降低财会部门在费用确认中的无奈。(二)实行关键岗位轮换制度目前,在大多数企业中,一些经济活动的关键岗位职务,长期由同一个人担任。一方面,有利于工作人员熟悉该项业务及其相关环境、条件,将业务做得精益求精;但从另一方面。却也给了那些违法乱纪者和贪腐分子作奸犯科的机会。凡事有利就有弊,要做好关键岗位轮换工作的调查研究,加强岗位人员的思想疏导,使爱岗敬业者。愉快地转入新的岗位发挥才干。通过岗位轮换,不但使隐秘的违法乱纪者暴露,并能打破某些在长期经济业务中纠结成
8、的利益小集团。《内部控制评价》(朱思荣)有一案例,某市政公司出纳员邓某乘会计麻痹大意(一向对办公室人员不加防范)之机。利用空白现金支票,偷盖印鉴,侵吞公款屡屡得手;直到会计调走,“印章由财务科长保管”,“财务科长的偶然发现”,终于让这个延续了5年的被“蚕食”的黑洞有了一个终结。然而。5年间被邓某侵吞的近百万巨款却永远地损失了。如果该公司能实行关键岗位轮换制度,此损失将会减少或杜绝。(三
