构建企业内审项目质量控制体系及深化实施的若干思考

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1、构建企业内审项目质量控制体系及深化实施的若干思考摘要：随着《企业内部控制基本规范》及配套指引在我国上市企业逐步实施，按其要求建立一套科学、合理、行之有效的内审项目质量控制体系，对提升企业整体内部控制水平具有十分重要的现实意义。本文结合实际经验，就如何构建企业内审项目质量控制体系及深化实施提出意见和建议。关键词：审计质量控制体系深化实施自2012年1月1日起《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》将逐步在主板上市公司开始实施。上市公司内部审计部门是为稳步推进公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处

2、、取得实效的重要部门。因此，如何构建企业内部审计项目的质量控制体系并在实务中予以深化实施，是目前上市公司内审部门亟待思考的课题之一。一、构建内审项目质量控制体系及深化实施的目标（一）理念和导向构建内审项目质量控制体系是企业内审部门在规范审计业务流程、提升内部审计工作管理水平、防范审计风险、提升审计质量的重要制度保证。在构建体系并推进实施的过程中，我们遵循如下理念和导向：1.在构建体系的过程中，遵循“标准先导、流程优化和质量管控”为导向的策略。首先在领会企业内部控制规范体系以及《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》

3、等精神的基础上，我们结合审计项目的实际情况持续制订了一系列的制度规定，为保证项目质量提供了依据。其次通过强化各项审计程序的规范落实，为审计意见和审计报告的真实、准确提供了程序保障。最后通过质量考评、后续跟进等手段，确保审计目标的最终达成。2.在深化实施的过程中，做到整个审计项目流程的“事前精心准备、事中充分实施、事后认真总结”。首先在项目前期通过充分的审前调查，制订行之有效的审计方案。其次在审计实施进程中做好各项审计程序能够按照既定审计计划有效推进、充分落实，进而保证了审计报告的真实有效。最后在报告出具后，还需做好项目总结

4、和整改跟进，使得审计效果得到充分体现。（二）范围和目标1.在构建项目质量控制体系的过程中，其构建范围应包含审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个阶段的规章制度和管理程序。在组织范畴方面，体系建设涵盖到集团公司本级以及下属各控股子孙公司。2.审计项目质量管理是为合理保证审计项目目标的实现，而对审计项目全过程及关键环节实施的旨在保证审计项目质量的管理程序和方法。因此质量管理的目标：一是保障审计活动的合法、合规、合理；二是降低审计风险，使审计活动的效果达到既定的目标；三是有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经营效益

5、，实现资产的保值增值。二、体系构建和深化实施过程中的主要做法（一）构建项目质量控制体系过程中的主要做法1.制度设计。我们从审计委员会的层面制定一系列的规章制度，使得内审项目质量控制有法可依。首先制定了《内部审计工作管理办法》、《审计工作计划实施办法》、《审计质量管理办法》、《审计成果运用管理办法》等程序性制度，以保证审计人员明确程序流程；其次制定了《审计工作质量评估规范》、《财务收支审计规范》、《工程项目审计规范》、《审前调查报告和审计实施方案规范》等实体性制度，用以指导审计人员在实务工作中的具体操作。2.程序保障。为了使

6、上述制度能够在审计工作中得到切实执行，我们同时配套制定了一系列的程序表、报告模板、评价标准等材料。如在经济责任审计方面，拟定报告模板、规范审计流程、统一工作底稿、设计调查问卷等；在投融资审计方面，编制长期股权投资、长短期借款等各会计科目的审计程序表和导引表；在项目质量评价方面，分别从程序与证据、工作底稿、审计意见、信息披露、执行流程等五个维度制定评价标准等等。3.指标体系。按照结果导向和目标导向的原则，将审计项目质量控制体系划分成审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个板块来进行建设。在体系构建过程中，初步形成了以综合

7、评价为引领、各专项板块评价为支撑、质量把控风险分类分级的评价体系，采用分析判断与量化指标相结合的评价模式。（二）推进项目质量控制深化实施的主要做法1.对内部审计小组工作质量的管控。为确保审计项目的总体质量，在实务操作中我们主要从审计项目组、审计程序、审计结论和报告三个方面采取质量控制措施。（1）审计项目组质量控制。一是项目组成员独立。在人员安排上，充分考虑人员独立性，与被审计单位或被审计人有利害关系的人员，不被选入项目组成员。二是审计项目组外勤审计中取得被审计单位关于保证所提供资料真实性、完整性的书面承诺。三是审计项目组建

8、立内部现场复核制度，由项目小组长对项目组底稿进行复核，对项目组成员进行指导、监督、复核。四是项目主审在现场对审计项目组重要底稿进行现场复核。五是审计项目组对于重大问题或者难以把握的专业问题，向内审部门负责人请示，必要时向外部专家提出咨询，请求出具咨询意见，对于发现的重大问题将及时向公司管理层汇报。（2）