日资企业全面预算管理问题探讨

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1、日资企业全面预算管理问题探讨一、全面预算管理概述　　全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。　　(一)全面预算管理在企业管理中的主要作用　　(1)使战略目标明确化。如果没有预算，企业将失去发展的战略方向。　　(2)合理配置公司的资源。

2、预算的编制过程也就是公司资源的配置过程，合理的预算编制结果其实是资源高效配置的结果。　　(3)对全员日常工作起到指导和约束的作用。俗话说：没有规矩不成方圆，对一个企业来说好的全面预算就是企业的“规矩”，因此我们要教育公司的全员在工作的全过程时刻都要有预算的意识，大脑中崩紧了“预算”这根“玄”，预算才能起到一个很好的事前控制作用。　　(4)全面预算可以起到事中控制作用。通过预算和实际的对比，我们分析出原因，并对症下药，不断地总结经验，并快速对策。以期实现企业管理的良性循环。　　(5)全面预算可以作

3、为业绩考评的依据。　　事实上，在实务中全面预算的作用远不止以上几点，做好全面预算工作对企业经营至关重要。　　二、A日资企业全面预算管理的特点　　全面预算在不同的企业有不同的特色，企业的规模、所处的行业、市场环境和管理理念等诸多差异造成全面预算管理上的差异，日资企业里全面预算管理的主要特点如下：　　第一，A日资企业对“预算”的理解是：“一般是以实现经营计划为目的而开展的各种经营活动的预测和筹划，并将预测和筹划的经营活动转化为财务数据，按地域、部门、费用类别等项目设定目标数值，在未来的一定时间内实现

4、”。从此理念中可以看出日资企业不仅注重预算的编制结果编制财务诸表，其实更注重在预算的编制过程中“对未来的经营活动的预测和筹划”并将其数值化。这种理念渗透并记录在预算编制的全过程，比如说在做销售预算时，不仅预测客户的销售额，针对不同的客户在预算期不同的月份将开展哪些营销活动，这些营销活动对销售额的影响分别是多少，通过这些事先的明示的预算筹划，销售部门在做预算的过程中很快能找到自己将来的工作方向和目标，同时可以针对不同的客户做出不同的营销方案，并加强管理，以利于公司整体销售业绩的提高。“对未来的经营

5、活动的预测和筹划”的另一大体现在于：日资公司在预算编制的过程中筹划了各种各样的成本降低（CR）活动，并将成本降低的具体措施、担当的部门和担当的责任人、每月成本降低的目标值在预算报表中明确地记录下来，同时每年公司都会根据不同的项目成立若干个CR活动小组，CR小组要有明确的CR目标，这样能让具体担当成本降低活动的采购、生产等部门有了明确的方向，以后每个月CR目标的实际达成情况将是CR活动小组在经营会议上重点汇报的内容。总经理和财务人员对CR活动的结果进行定期的跟踪。　　第二，精细化的预算编制是日资公

6、司另一特别之处，精细化管理本来就是日资公司的一大特色，这一特色在预算编制的过程中又一次体现。A日资公司的损益表分两种，一种是全体的损益表，另一种是分客户的损益表。不管公司有多少客户，分客户的损益表将详细记录每个客户每个月的预算值，每个月实际决算数据出来后，我们可以清晰地对比出每个客户的详细指标完成情况，以上预算报表是将全年的数据并列显示的，列数据代表不同的月份，行数据代表不同的损益项目，从每个月横向的数据对比中我们能分析出客户的收入、成本变动趋势，销售、财务和相关部门协力去分析寻找变化的原因并及

7、时地制定改善的对策。这些都体现了精细化管理的理念。　　另外费用也是分部门、分项目进行细致的管理，部门主管组织部门人员对本部门的费用进行预测，主管对每个费用项目预算的变动情况要做到心中有数，如果部门主管不清楚本部门的费用情况，那此项预算很可能会被视为无效的。费用的事前预算固然重要，费用的事中控制更不可少，日常对费用的管理我们采用金券化管理，即每月初由财务部根据批准后的费用预算金额做成分项目的金券，实际费用报销时必须要持券报销，如果金券用完则表明此项费用预算指标已没有了，超支的费用申请将用严格的签字

8、审批手续来控制，通过这种方式来约束各个部门，以达到加强费用管理，杜绝浪费的目的。这种精细化的管理方法收到了一定的效果。　　第三，预算编制实现了真正意义上的全员参与。从员工对预算编制参与程度出发，将预算编制工作分为两种：一种是“割当型”，另一种是“参与型”，所谓的“割当型”也就是预算由上级部门编制，下级部门仅仅是盖章认可。“参与型”是在广泛听取下级部门意见的基础上，由下级部门积极主动地参与到预算的编制过程中，并在听取他们对未来经营活动意见的基础上编制，理由是员工们具有丰富的现场知识、　　经验和第一