内部审计在社区财务管理中的增值作用

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1、内部审计在社区财务管理中的增值作用徐琛麻晓敏社区财务管理，作为国家最基层政权自治化管理的核心环节，关系到大量国有资金及财政拨款的去留与收益。社区财务，作为基层政权实体化操作的把关点，其合理化的运用与操作关系到民生发展的方方面面。研究、分析当下社区财务存在的现状与问题，尝试从基层政权规范化发展角度探讨社区财务管理内审模式，将为社区规范、合理、长远发展提供可行性建议与分析。一、社区财务管理现状以杭州市江干区凯旋街道为例，该街道所辖14社区，2013年度事业收入总额为4304万元，经营收入总额为722万元，事业支出总额为2672万元，经营支出总额为748万元，整体资金量大，收支业务繁重。目

2、前，凯旋街道社区财务管理模式为总分报账式，暨14个社区分设14位社区财务管理人员，主要负责社区财务收支管理、固定资产管理、社区现金管理、月结报账单报账；街道本级民政科设社区财务室，负责社区总会计账目核算、社区各类支票开据、社区纳税申报等财务会计事项。截止目前，江干区四大街道除四季青街道实行社区财务代理记账制之外，其他三大街道采荷、闸弄口、凯旋均实行该项财务管理模式。二、社区财务管理内控薄弱点（一）工作量集中，数据量庞大，内控风险大由于实行总分报账式财务管理模式，月初月末会计凭证汇总量庞大，加之2013年起执行的社区三务公开——社区财务公开，使得对社区财务的数据要求时效性增强。社区财务

3、人员一般在当月25号左右产生当月社区各类收入、支出等实际数据，核算好当月社区现金收支量进行汇总报账，街道本级民政财务对所有社区现金收支报账单进行原始凭证核实、核对，结合当月各项银行结算凭证，分类汇总并制作各社区记账凭证进行实时入账。当月10号前完成所有社区账务数据入账，并实行经营性收支核算，申报各项综合性税收。总体工作量大，数据繁重，核对情况时间紧迫，数据审核内控风险加大，甚至存在“被动财务记账事实”——不规范事项、款项的发生。（二）内部管理可控性差，期后调整事项多由于实行月末报账，在编制会计凭证过程中常发现各项不规范事宜，常见情况有：明细单据不符，发票数量、金额不清，合同文本缺失，

4、活动名单不全等。整体社区原始数据收支可控性差，汇总报账的内部监督效力缺失，社区财务经办内控审核、审查力度不够，导致会计编制环节倒催补办各类手续，以及出现会计原始凭证有效性的期后调整补充，出现较多不规范的操作。（三）预算执行薄弱，内部审计不足目前，社区当月现金开支项目，实行报账单填制申报，报账单各会计科目与财务总账事业支出各类科目一致，一定意义上实行社区支出可控性逐笔登记、各类支出明晰分类，为年度支出决算，下一年度预算编制做好数据收集准备。从每月报账单申报情况看，会计科目社区编制过程中科目汇总差异性大，同一会计事项归类不统一，导致各社区间财务数据配比性下降。从财务总账入账情况看，财务会

5、计编制会计分录时针对各类会计事项科目规定与社区财务人员的归类存在差异，导致财务报表生成数据与社区编制的预算数据配比性下降，主管科室针对社区财务，各社区针对本社区财务的内部审计力度不足，往往处于旁观甚至忽视状态，业务与财务对接不足，业务实际与财务支付脱节等现象频繁发生。（四）资产流失严重，内审职能缺失社区财政资金的合理利用，是基层政权服务社会功能有效性发挥的保证。社区资产的流失和不合理开支，反映的是国有资产流失和滥用。由于内部审计职能的缺失，年度大量资金使用没有得到有效的监督和审查，对社区长远发展，资金有效结余都有产生了严重影响。三、社区内部审计的管理途径（一）开展“内审+外审”工作模

6、式为防范财务风险细节，查找工作不足，凯旋街道社区财务主动提出半年度内部审计+全年财务审计的“内审+外审”工作模式。聘请会计师事务所担任外审工作的执行机构，出具年度财务审计报告，提出工作风险点，提供财务工作改进建议，为社区财务工作的良性发展提供专业、有效的咨询平台。通过年度审计及内审工作，凯旋街道社区财务工作针对备用金使用额度及有效限制、往来款项历年挂账清查、会计科目有效性设置、费用报销规整性限制等实际问题进行整改，汇总各类社区专用内、外部财务文件，编制社区财务报账手册、社区财务科目明细分类表，对社区财务的工作开展实行有效的框架式管理，为社区财务工作的规范性操作提供依据。（二）实行“系

7、统+账务”资产管理社区固定资产是社区资产的重要组成部分，由于社区办公场地分散，社区公共设备更新频繁，导致社区资产历年的内审及清查工作缺失，资产账实不符，资产管理混乱。为全面掌握社区资产使用情况，合理报废、更新固定资产，凯旋街道社区财务提出“系统+账务”管理模式，引入第三方软件工作开发社区固定资产使用软件。通过社区财务人员、软件工程师、社区工作人员三方介入，进行固定资产内部审计，注重实地盘点、清查，找准资产现状，合理估价调拨资产，合理报废废弃资产，对在地在库