社会责任会计信息披露研究综述

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1、社会责任会计信息披露研究综述随着近几年经济全球化趋势的愈演愈烈以及跨国公司的不断发展壮大，各国经济都有着快速的发展，但是随之而来的是一系列的环境污染、商业道德滑坡、资源浪费问题，譬如近日哈尔滨的重度雾霾天气，严重影响了人们的日常生活出行。由此，不得不让我们深思企业追求传统利润最大化目标的同时，企业还应该考虑所有利益相关者的利益和对整个社会的影响，社会责任会计的信息披露就显得更加紧迫和重要。一、社会责任会计的内涵国内对社会责任会计这一概念的定义根据其对象不同主要有两种观点：一是核算企业经济活动对社会产生的影响。阳秋林（2000）认为社会责任会计是以会计特有的方法和技术对某一单位经营活

2、动所带来的社会贡献和社会损害进行反映和控制；二是以企业所承担的社会责任为核算对象，并向信息使用者提供决策有用的社会责任信息，主要代表观点有：葛家澍、林志军（2001）提出：所谓社会责任会计，就是通过一定的以货币或非货币的形式，把企业在履行社会责任方面的努力与成就通过一定的会计方法加以衡量和报告反映。黎精明（2005）认为社会责任会计是研究如何更好地维护可持续发展，为企业管理当局、投资者、债权人、政府和社会公众等相关利益集团和个人决策提供企业的社会责任履行情况的会计信息系统。李东生、阳秋林（2005）对社会责任会计的涵义作了如下归纳：社会责任会计是会计学的一个分支，它运用会计学的基本

3、原理和方法，采用多种计量属性和手段，对企业社会责任及其履行情况进行反映和监督，以便于向利益相关者提供有用的社会责任信息，其最终目的是提高社会效益。二、社会责任会计信息披露现状（一）国外公司社会责任信息披露研究文献回顾1、公司社会责任信息披露理论。西方学者认为公司进行社会责任披露来自于市场信息的不对称、委托代理理论、有效市场假说和信号传递理论、利益相关者理论等。经济学家阿克洛夫在《柠檬市场：质量的不确定性和市场机制》（1970）一文中提出，当会计信息披露的社会边际成本等于社会边际收益时，会计信息披是最优的，但由于存在信息的非对称性，以及由此而引起的逆向选择和道德风险而导致的市失灵等，

4、管理者会面临两种选择：一是将自己所拥有的关于公司业绩的信息通过会计决策和信息披露传递给投资者；二是出于契约、政治或公司治理的原因来操纵公开披露的业绩。20世纪九十年代后，公司社会责任运动再次进入一个高峰期，公司社会责任信息披露成为了西方学者研究的热点。2、公司社会责任信息披露的影响因素。Epstein和Freedman（1994）就认为遵守环境信息披露等相关法规是公司进行社会责任信息披露的最主要的原因。Gray（1995）也认为，遵守法律法规是最好解释公司披露有关环境和社会信息行为的原因。法律法规对社会责任信息披露的影响可分为两方面：一是对不同行业的影响；二是对不同地区的影响。Gr

5、ay（2001）对公司特征与社会责任信息披露关系进行了系统研究。结果发现，公司的业绩、公司的规模、行业属性与社会责任信息披露是显著相关的，但在时间系列上不是很稳定。Eng&Mark（2003）以新加坡交易所的158家上市公司为样本进行研究，发现上市公司自愿性披露程度与管理层持股比例、外部独立董事比例显著负相关，与政府持股比例显著正相关。无论是从外部驱动因素还是内部影响因素看，公司社会责任信息披露在西方学者的眼中都是寻找公司自愿性披露的动机。从文献中可以看出，公司披露社会责任信息的第一个目的是合法性，即希望证明公司行为是合法的；第二个目的是降低公司成本，即公司披露社会责任信息是为公司

6、经营营造一个好的氛围，从而降低权益成本。SimonKnox（2005）在研究中指出，最近这些年非政府组织（如SA8000国际认证机构）变得越来越强大，他们越来越要求公司更多地解释有关贸易公平、人权、工人权利、环境保护、财务健康及公司治理领域等政策。由于投资者需要更多的社会责任信息，公司为了获得更多的资金，建立良好的投资者关系，这就促使公司披露更多更详细的信息。（二）国内公司社会责任信息披露研究文献回顾。相对而言，国内有关社会责任会计的研究起步较晚，企业社会责任研究的内容、形式也随社会、经济、文化的发展而不断变化。很多学者结合我国实际情况，对我国公司社会责任信息披露的理论结构、公司社

7、会责任信息披露的影响因素、公司社会责任的模式进行了一系列的分析研究。1、对公司社会责任信息披露内容的研究。常勋（2006）总结了各国社会责任信息披露的内容包括七项：环境、就业机会、人事、参与社区活动、产品的性能和安全、企业行为、商业道德。杨熠（2010）以2008年首度发布的社会责任报告为研究对象，分析发现这些报告在公司层面上呈现行业和区域集中的特点，在报告层面上存在披露信息不均衡、内容单薄、手段单一的问题，因此提出应建立健全有关社会责任报告规范的法律法规，强化企业发