会计信息质量与社会对账

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1、会计信息质量与社会对账[摘要]：会计信息失真已经成为普遍关注的重大社会问题，失真的会计信息严重影响了使用者的决策，扰乱了企业的真实股价表现，增加了投资风险，打击了投资者信心，增加了社会交易成本。治理会计信息失真，除了通过科学的会计信息标准来引导和规范外，必须强化监管和约束，同时要进一步改进会计工作的外部环境，建立会计信息真实性的保证系统。笔者认为，采用社会对账可以降低双方的信息不对称，从而提高会计信息质量。本文在提出社会对账理论的基础上就社会对账的实施提出了新的见解。关键词：会计信息质量社会对账X络信息技术“安然事件”、“世界通讯事件

2、”、“银广厦事件”、“琼民源事件”等一系列上市公司财务欺诈丑闻。“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（Congressreport,2002）。为了改变这一局面，各国就防止会计信息造假、提高会计信息质量想出了各种各样的办法。美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。我国修订和完善了相关的法律法规。笔者认为尽管这些规章制度能在一定程度上起到作用，但还是无法改变会计信息供需双方信息不对称的局面，为了解决会计信息不对称，笔者建议建立社会对账的方法来提高会计信息质量。一

3、、社会对账的理论基础社会对账就是相关的经济组织之间会计信息的核对，既包括各种具体数字的核对也包括各种行为活动的核对。通过经济组织之间的核对来解决会计信息失真的问题。1494年意大利商人卢卡•帕乔利(LUCAPACIOLI)，所著《算术、几何、比及比例全书》中的复式记账原理不仅是会计核算方法的一个重大突破，同时也为社会对账奠定了理论基础。既然“有借必有贷，借贷必相等”，一个经济组织的经济必定等于它的经济支出，因此在经济组织内部进行对账便成为其进行会计核算、计量的一个必要程序，也是形成会计报表勾稽关系的基础。会计工作质量的基本

4、要求是账账相符、账证相符、账实相符和账表相符。因此在记账、算账、报账过程中，都要运用对账的方法，以保证数据的准确可靠。社会这一特大型经济组织，同样可以运用复式记账原理来实行社会对账，来为降低信息不对称、提高会计信息质量做出贡献。二、实行社会对账的必要性会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的，它将造成国有资产严重流失、证券市场发育不良、

5、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”，严重降低会计信息的质量，影响会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。因此，研究如何在最大范围内防止会计信息失真，保证会计信息的真实性，具有深刻的现实意义。1、公司治理结构的局限性要求实行社会对账。随着现代企业制度的建立，企业所有权和经营权之间的分离而产生了委托—代理关系，由于委托人和代理人的目标利益函数不一致致使代理人在经营过程中不可避免地产生道德风险和逆向选择行为。会计作为一个开放性的信息系统，企业在生产经营过程中会与利益相关者发生各种关系，企业内部

6、账账相符、账证相符、账实相符和账表相符并不意味着企业会计信息资料的真实可靠。比如某一上市公司为达到MBO的目的，通过虚减“银行存款”4500万元、“短期投资”9000万元，虚减“短期借款”4000万元、“应付账款”7000万元、“长期借款”2500万元，共计虚减资产和负债1.35亿元，来误导会计信息使用者，使投资者利益受损。上述公司尽管经过会计师事务所进行了审计，仍然没有发现所虚减的资产和负债。作为投资者，如何才能识“庐山”真面目，笔者认为运用社会对账则可以发现这一问题。2、社会监督缺位要求实行社会对账。《会计法》规定：各单位应当定期

7、将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。这一规定强调了单位内部的账目核对，但由于受噪音的影响无法实现财产物资的安全与完整，比如上海的社保基金案以及全国二十多个省市的社保基金均不同程度地被挪用甚至巨额资金无法被收回，严重损害了国家和人民的利益，形成国家经济发展和社会稳定的一大隐患。笔者认为，在当前社保基金频频被挪用的大背景下应扩大对账范围，弥补社会监督缺位，坚持以人为本实行社会对账。

8、由个人或单位对自己的社保基金账户负责监督即采取多种形式，建立社会保险卡查询制度，记录个人查询和对账情况，方便参保人员了解企业缴费和个人账户结存情况。实行社会对账有利于职工维护自己的合法权益，同时也起到对社会保险经办机构和