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1、军队预算执行绩效评价指标体系构建【摘要】预算执行是一项基础性工作,关系到能否顺利完成新世纪新阶段党和人民赋予我军的历史使命。建立一套结构严密、体系完整的军队预算执行绩效评价指标体系,对于提高预算执行的质量效果,促进部队科学理财具有重大意义。 【关键词】军队预算;执行;评价指标 根据综合预算制度的管理要求,预算单位要把所有经费,包括维持性经费、建设性经费、政府专项经费、预算外经费、库存物资,全部纳入预算统一管理。因此,笔者认为,军队预算执行评价指标应包括预算经费支出基本情况指标、预算调整情况指标、预算外经费收支情况指标、历年
2、经费结余使用情况指标和实物资产管理情况指标。 一、预算经费支出基本情况指标 (一)预算经费支出完成率 预算完成情况分析可以在不同时间进行。在预算完成以后进行的分析,则应以预算为主要依据对单位各项经费的收支情况进行比较、检查。在预算执行过程中进行的分析,是对预算执行进度的比较和测算,是为全面完成预算提供保障,也是预算执行过程不可缺少的环节。 1.年末或事业任务完成的情况下,其计算公式为: 指标大于1说明预算执行情况不好;指标越小说明预算执行情况越好。 2.年中或事业任务完成过程中,经费开支比较均衡的情况下,其
3、计算公式为: 3.年中或事业任务完成过程中,经费开支不均衡,但在可以测定事业进度的情况下,其计算公式为: 一般情况下,2、3分析指标越小,说明预算执行情况越好。其含义是指某项(类)经费截止会计分析报告期末,累计预算执行情况。 (二)预算节超情况分析 在分析预算支出完成率的基础上,还可以进一步分析经费的节超情况。主要是找出实际支出数与预算支出数的差异程度,有节超额和节超率两个指标。 节超额=预算支出数-实际支出数 上述指标计算结果为正数,表示节余;计算结果为负数,表示超支。需要注意的是,“预算支出数”也应考虑
4、分析期的事业完成进度或分析期间。 (三)未来预算执行情况的预测分析 在分析预算支出的完成率和分析经费节超情况的前提下,对未来预算执行情况进行预测,以了解经费支出的趋势,采取有效的措施适时地调整预算,保证预算的正确执行。 未来预算执行情况分析,是在假定分析期预算完成率和节超率不变的情况下进行的。有四个指标: 预计全年支出额=年预算额×预算完成率 预计未来支出额=预计全年支出额-实际已支出额 预计全年节超额=年预算额×节超率 预计未来节超额=预计全年节超额-实际已节超额 (四)非事业性(间接性)支出比率 非事业性支出
5、是指业务部门组织事业活动过程中开支的办公费、会议费、非编车辆修理费等开支。 该比率越低越好,因为非事业性支出比率越低,说明部门事业经费用于事业支出的程度越高。应制定有关事业经费的非事业性开支控制比率,以考核事业经费用于事业建设的程度。 二、预算调整情况指标 调整预算是预算执行过程中的一件大事,预算调整率应作为一个重要考核指标。当遇有预算调整的情况时,可对预算的调整幅度进行分析,通过区别主观因素或客观因素来评价预算编制的科学性、准确性。 该指标主要是分析在经费标准和单位事业任务没有变化的情况下的调整情况。使用该指
6、标进行考核,能够较为客观地反映预算编制的科学性和准确性。 三、预算外收支情况指标 (一)收入计划完成率 在不同时期均可以进行分析研究。可以分析某项预算外经费收入计划完成情况,也可以分析全部预算外经费收入计划完成情况。 (二)成本费用支出率 该比率越低越好。成本费用率越低说明收入效率越高。 (三)预算外经费上缴完成率 若比率小于100%,表明应上缴经费尚未交足。 四、历年来经费结余情况(家庭经费情况)分析 历年留用经费增减情况的分析,一般是在年终账目清理以后,将年终实际结存数与年初实际结
7、存数进行比较,也可以根据需要,在预算执行进度相差不大的情况下,确定某一时期与历史同期进行比较。分析时,通过增长额和增长率两个指标反映经费“家底”的增减程度,计算公式如下: 五、实物资产管理工作情况分析 (一)库存物资管理情况分析 物资归事业部门管理,分析时应与有关事业部门共同完成。主要分析物资限额管理情况、物资完好情况、物资周转情况。 1.物资限额管理情况 主要分析实存物资与库存物资限额的比较情况。存量不足可能影响事业任务正常近期完成;超过限额则造成超储积压,既浪费资金又容易造成财产流失。随着时间的推移,库存物资的
8、价值会发生变动,单位承担的价格风险相对较大。 2.库存物资完好率分析 3.物资周转情况分析 主要分析库存物资周转次数和周转天数两个指标,即全部物资周转一次所用的天数和年度内全部物资的周转数。 会计年度内物资周转次数越多或周转一次用的
