试谈erp系统条件下市政企业内部控制问题

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1、试谈ERP系统条件下市政企业内部控制问题内容摘要：本文介绍了内部控制及ERP系统的涵义，分析了ERP的实施对市政企业内部控制所带来的的有利影响及不利的风险，提出了在ERP环境下完善市政企业内部控制的措施。关键字：ERP系统；内部控制很多市政公用企业为了适应市场化的要求，纷纷建立了自己的ERP管理系统。ERP系统的应用，对市政公用企业的内部控制造成了重大的影响。本文对这些问题进行了一番探讨。一、内部控制及ERP系统简介内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、

2、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。ERP系统即我们通常说的“企业资源

3、计划系统”（EnterpriseResourceProject）。ERP是在MPR（ManufactureResourceplanning）基础上进一步发展而来的面向供应链的一种先进的管理理念，其基本思想是把企业的业务流程看作是一个紧密联系的供应链，并将企业内部划分为几个协同作业的子系统，通过对企业内部供应链上所有的环节进行有效管理，实现物流、资金流、信息流的有效集成，从而提高企业的管理效率和经营水平最终提升企业的核心竞争力。ERP系统不仅仅是一种信息化的手段和工具其实质是集企业组织模式、业务流程

4、、企业规范和信息技术、实施方法为一体的综合应用管理系统ERP的实施为企业内部控制向风险控制方向发展创造了有利条件，同时ERP的推行也给内部控制带来了新的风险。因此有必要研究ERP环境下，建立、健全企业内部控制制度的对策。二、ERP的实施对市政企业内部控制的有利影响（一）ERP促进了企业人力资源的最大增值我国市政企业的人力资源管理还有很多不足之处。市政企业大多都是国有企业，很多企业目前的体制改革还不彻底，还存在很多弊端。首先是人才的招聘缺乏科学的测评手段，主要凭经验和感觉；其次人才的选拔主要是靠关系

5、，而能力反倒在其次；再则员工之间缺乏凝聚力。而好的人事政策和实务是企业内控的重要因素之一。实施ERP可以实现我国企业人力资源的再造与整合。ERP计划强调全面提高企业员工的素质，适应现代管理的要求。要做到人尽其能、人尽其才、合适的人在合适的岗位上，方可实现人力资源的最大增值。同时EPR对于企业考核激励机制、员工语训等都具有积极推进作用。（二）有助于企业的价值链管理ERP强调企业与上游的供应商和下游的经销商形成一条供应链，以便在市场上赢得竞争优势。企业与供应商成为利益共同体，供应商必然会按期、按质、按

6、量的供应原料，从而确保企业的生产经营活动的高效率。在生产管理方面，ERP强调生产管理要以销定产，增加或完善与外部的接口，进行综合平衡和协调，从而实现生产管理的优化。ERP支持先进的生产模式，比如精益生产（LP），准时生产（JIT）等，保证了生产管理的先进水平。在库存管理方面，ERP要求企业按需定产，按产定购，库存管理工作必将大大改善，实现零库存已不是梦想。ERP通过信息技术手段，可以动态地掌握企业与市场，企业与供应商的供求关系，从而提高企业的库存管理水平，加快企业流动资金的周转。在市场营销方面，E

7、RP对营销X络实施动态控制。通过Inter/Intra。技术，企业可以实时地收集和分析营销的业务数据。企业管理者迅速掌握营销体系的资源动态，在此基础上加以多角度科学化的分析，从而决策企业营销的战略部署。ERP强调客户关系管理（CRM），通过实施ERP，企业可以准确地进行营销业务全过程的实时控制和管理，保证企业运营的效果和利润。三、ERP的实施带来的内部控制风险ERP的推行就企业内部控制而言就像一把双刃剑，一方面，它为内部控制的实施创造了有利条件，另一方面它又为内部控制带来了新的风险。1、控制方式的

8、改变所导致的风险。以往在手工会计系统中主要利用人员进行控制，实行内部管制；在实施ERP后，内部控制则由会计人员和计算机相结合来共同完成，这就使得会计控制更为复杂，要求更加严密，无形中增加了控制的难度。2、数据接口方面的风险。在会计电算化的日常工作中ERP系统与其它子系统之间必须是相通的，否则无法完成财务数据的传递和加工处理。那么，充当各系统间连接作用的数据接口的安全性和兼容性，必然导致新的内控方面的问题和风险。3、数据的安全性受到威胁。实施ERP后，会计业务统一由计算机完成，X络通