基本建设项目竣工财务决算审核问题总结

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1、基本建设项目竣工财务决算审核问题总结根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》《基本建设财务管理规定》，国家审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，建设项目正式竣工验收前，审计人员需依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审核。本文仅就个人在基本建设项目竣工财务决算审核中发现的情况归纳总结提出自己的见解，供大家在执业过程中参考。一、现场踏勘，建立项目的整体框架概念很多人认为，财务审核就是在办公室看看凭证、账本，收集下合同，至于到施工现场踏勘那是工程审计的责任，其实

2、不然。俗话说“眼见为实，耳听为虚”，到现场踏勘可以建立起对整个项目最直观的印象，比如项目是否真实存在，项目的执行情况，项目建设的主要内容，项目的建设规模，项目是否和其他项目一起建设等，通过踏勘，可以分析出哪些因素将会影响本项目的建设成本。二、以批复的概算为准，审核工程建设总投资的完整性批复的概算是整个审核工作的依据，也是衡量建设项目实际投资完成情况的标杆。首先，将会计入账明细项目与工程审核后提供的项目核对，看是否有多记或者漏计项目建筑安装成本，或者存在未送审的工程项目；将确认后的项目明细与概算明细比较，分析是否将其他项目的建设

3、成本纳入本项目或者少计部分项目的建设成本，是否有概算内项目未实施。其次，将送审的工程建设其他费用与概算对比，分析概算与实际完成情况的差异原因，对项目总体作出初步判断。三、翻阅原始凭证，检查票据的合规性，剔除不属于本项目的费用基本建设项目的票据类型繁多，需要仔细翻阅所有原始凭证，逐笔审核记录。检查时应注意是否存在不合规的票据，如支付的建筑安装工程存在外地的建安发票，支付的工程物资材料款根据收据入账等情况。应将不合规的票据逐笔登记，督促业主单位更换或补充相关票据。同时应根据建设的内容及范围，与上述（二）的相关情况结合，分析是否有将

4、其他项目的费用计入本项目，逐笔记录落实后剔除不属于本项目的费用。四、复核借款合同，测算借款利息入账是否合理基本建设项目除具有一般建设项目特点外，还具有投资额巨大、建设周期长等特点，所以项目资金需求量大。一般业主单位会采用向银行借款等融资方式，因其建设期比较长，相对来说利息费用较大。若概算批复项目有借款利息，那我们在审核过程应关注其利息计入是否真实、合理、完整。可通过查看相关原始资料，发现是否存在统贷统用的情况，若存在，分析其分摊标准是否合理，再根据本项目实际占用的借款额度与时间确认金额；另外也需要关注利息资本化是否合规。对不属

5、于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款，先审核后慎重确认，而银行存款利息不作收入直接冲减利息支出。五、根据法律法规复核费用的计算过程，分析超标准支付原因根据《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建〔2002〕394号）的规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10豫。在审核过程中，应对照标准划出超支或节约数，并分析原因，超支部分需报经有关部门认可才能列支。针对可行性研究费、设计费、工程监理费、建设工程质量监督费及环境影响评价费等费用，应参照相关文件的要求，按照签

6、订的合同范围计算应支付的数额，若存在超标准的现象，应分析原因，对不合理支出核实后应督促项目业主将其收回。六、通过会计账簿清理往来，防止少记、漏记、多记投资完成额审计人员在审核过程中，因为各种原因，可能忽视对往来款项的审核。应根据签订的合同逐个审核其款项的支付情况，如支付进度款项时是否有相关部门领导签字，是否按照合同约定的进度支付，是否存在“张冠李戴”的现象，是否有将其他项目的款项记入本项目；在审核基准日，是否还有项目款项未完全记入投资完成额。虽然相关法律法规有明确规定，“每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但实际实施过

7、程中一些建设单位常常是混合建账，统一核算。在这种情况下，经常会存在会计未对往来款项进行清理，造成少记或多记投资的现象。七、进行实物盘点，审核交付资产的真实性、完整性在进行基本建设项目竣工财务决算审核工作时，工作人员一定要对完工交付使用的设备进行盘点。首先，应查看概算是否对设备的型号、生产厂家等有特殊要求，若有要求，则应与会计提供的“资产交付使用明细表”的相关项目核对，看是否按照要求购买设备；同时也应与项目的招标、投标文件进行对比，看是否有设备未购买或者更换了型号，询问相关人员并了解情况，判断是否对项目的效应发挥有影响，情况严重

8、时应向主管单位汇报并披露。其次，到现场对实物进行盘点，佐证会计入账的设备的真实性；同时也可根据生产工艺等判断是否缺少设备或者现场有设备未入账等情况。除上述注意事项外，还应关注征地拆迁费用的审核、甲供材料、水电费的结算、印花税等税费的计算以及项目的尾工工程、或有支出等情况。基本