行政事业单位会计内部控制机制探讨

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1、行政事业单位会计内部控制机制探讨摘要：行政事业单位担负着行政管理、提供服务的职能,其经费相对集中,以财政拨款为主要形式,从某种意义上说具有使用和管理公共资源的权力。针对建设中存在的问题，各行政事业单位均有相应的内部控制制度来堵住漏洞、防范风险。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意，政府预算约束弱化并且缺乏严密的内部会计控制体系等原因导致大多行政事业单位内部控制作用不明显并在一定程度上成为问题。因此,在市场经济条件下,必须高度重视内部控制在单位管理中的地位,进一步加强和改进内部控制制度建设。关键词：行政事业单位，会计内部控制，机制绪论内部会计控制是

2、保障单位财务安全稳健的基础，行政事业单位也必须建立健全内部会计控制机制。本文对此进行了探讨。1内部会计控制的内涵内部会计控制是控制论在企业财务活动中的具体运用，内部会计控制就是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。2行政事业单位内部控制机制机制是一个系统，而且这个系统各个要素之间相互联系、相互制约。所以行政事业单位内部控制机制要发挥现实作用，必须形成机制，使一个单位内部控制制度达到一个较为理想的目标。内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能

3、有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内部控制制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。内部会计控制必然要受到组织结构、职工的诚实等因素的影响。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内部控制制度就很难操作。第二，行政事业单位内部控制环境受其上级部门影响比较大。3行政事业单位会计内部控制存在的问题第一、相当一部分单位缺乏内部控制理念。对内部控制重要性的认识不够。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解因此对建立健全单位内部

4、控制的重要性和现实意义的认识不够抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制认为有了部门预算就无所谓内部控制。财政部颁布并实施的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以及涉及企业经营活动九个方面的具体规范，为企业内部控制的设计提供了依据，同时，它也是行政事业单位建立内部控制制度的依据。第二、有的单位虽然有比较完善的内部控制制度但是流于形式。更多的是“有章不循有律不依”将已订立的制度挂在墙上变成应付检查的条文未能发挥其有效作用。第三、内部控制制度执行比较困难。如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上自己都不遵守制度经

5、常使用例外原则使内部控制制度的信任度和威慑力下降单位其他成员也不重视又如有的制度执行人员素质不高能力不强执行力度有限造成内部控制制度失控还有一种更可怕的现象就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性部门预算在实际执行中约束不够存在“重大无标准”、“决策无民主现象”导致内部控制制度根本无法执行。第四、会计工作和财务管理工作薄弱。在会计工作方面会计基础工作薄弱。从会计凭证看忽视签字多见事后批准少见事前控制对货币资金支付缺少授权付款凭据支票签发印章由一人保管相关内部控制不能实现对会计凭证的装订只考虑时间顺序未考虑业务类型各种业务混装在一起不利于汇总和

6、核对。从会计账簿看重视分类账忽视备查账重视金额记载忽视事由记载。在财务会计报告中只重视会计报表的提供忽视财务情况分析和会计报表附注编制只研究如何满足有关管理部门指标考核需要很少利用财务会计信息研究单位管理中的问题发现问题没有为加强内部管理提供帮助。第五、监督评价体系失效。有很多企业在内部监督上形同虚设，“一个人说了算”的现象严重。内部管理形成不了相互的牵制与监督，导致危害企业利益的事情发生。另外内部控制制度执行与否，及执行的有效程度，没有一个评价的体系，使内部控制制度形同虚设。4加强行政事业单位内部会计控制4.1加强会计基础工作，提高会计信息质量行

7、政事业单位主要的工作目标是行政管理和为社会提供和服务,是非营利性单位,其经济活动不作为单位的主要工作目标。掌管资金的财务机构作为单位的一个组成机构,一般服从于决策安排,虽然这有利于更好地为本单位服务,但也使财务活动受到一定程度的影响。由于行政事业单位开展业务活动的全部或大部分资金是财政性资金,财务收支活动较其他企业单位有较强的政策性和严肃性。提高会计信息质量首先要加强会计基础工作，加强会计基础工作包括提高会计人员素质，提高会计核算水平，使会计对行政事业单位经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。提高会计信息质量还要从会计信息使用者的要求出发，尽量满

8、足行政事业单位内部和外部会计信息使用者对会计信息的要求。4.2完善内部会计控制程序一个即使规模再小的行政事业单位也应当尽可