改善部门预算执行状况的措施建议

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1、改善部门预算执行状况的措施建议文／徐伟宏预算执行是部门预算管理的具体实施环节，也是预算管理的核心环节，通过全过程控制，达到财政资金的有效监管。自成立会计结算中心以来，杭州市在部门预算执行方面卓有成效，主要是通过对直接结报单位的财务收支进行全方位全过程的监督管理，在一定程度上减少了直接结报单位使用财政性资金的随意性，超标准、超预算的支出明显减少，不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了控制，对预防腐败起到了一定的作用。但是，在实际执行过程中，受各种历史、习惯、社会等因素的影响，也存在着一些问题，需要采取有效措施加以解决。一、存在问题1.项目经费中列支了公用性支出或与其他项目经费混用。杭州市本

2、级纳入结算中心直接结报的150余家单位，对安排的项目经费，由于没有具体的使用范围，用款部门也不明确明细用途，导致项目经费中列支了公用性支出或与其他项目经费混用。如某部门2007年安排的某专项业务费30万元，在实际结报时除列支了专项办案等经费外，还列支了招待费、差旅费等公用性支出；某部门在专项业务费中甚至列支了扶贫款和向烈士陵园敬献花圈费用等。2.费用开支有“弹性”，部门之间有差距。行政事业单位工作的“弹性”较大，相应地带来了支出水平的过大弹性。比如开一个会议，多少人参加效益最好，印多少材料既解决问题又做到节约等尺度的控制自由度较大，主要由部门领导或经办人把握。想办得“客气”些，花的钱就多

3、；想办得“节俭”些，规模、标准等就会相应控制，人为因素起着主导的作用。“客气”部门与“节俭”部门的会议费、交通费、差旅费、招待费等开支差距很大。3.存在部门预算体制外经费，且管理不统一。部分单位存在未纳入部门预算体制的各级转入专项补助经费，如上级拨入的补助经费，同级转入的课题费、专项工作经费等，实际支出方法不同。主要采取两种做法：一是收款部门作为其他收入上缴财政专户储存管理，通过财政业务处室安排其他资金预算，由用款部门列报经费支出；二是暂存于收款部门的往来款，由该部门打书面报告，经财政业务处室审批同意后，用款单位直接在往来款列报支出。第一种做法符合“收支两条线”的要求，但办理手续较为复杂

4、；第二种做法操作简单，但不符合“单位不得将应当纳入单位收入管理的款项列入往来款项”的财务规定。4.存在支出功能分类和支出经济分类不对应现象。政府收支分类改革后，行政事业单位的会计科目按照支出经济分类设置，划分为基本支出和项目支出两类；预算项目（预算科目）按照支出功能科目分类设置，划分为工资福利支出、对个人和家庭补助支出、商品和服务支出及项目支出四类。会计科目中的基本支出对应的是预算项目中的前三类支出，会计科目中的项目支出对应的是预算项目中的第四类支出，只有在相互对应情况下，预算执行才有意义。在实际操作中，由于单位会计人员理解的偏差和操作的失误，易产生不对应现象，如某部门发生的专项课题费预

5、算安排在专项，结报时会计科目误入基本支出。5.项目经费执行进度偏慢。2007年上半年，纳入结算中心直接结报的杭州市级单位项目经费的执行进度为20%(截至3季度末，仍为45%)，原因之一是政府采购支出数偏小，采购执行进度过慢，仅为2%；其他项目经费执行进度为31%。另一重要原因是用款单位在编制年初预算时，未对该项目进行详细安排，仅按粗略的暂估数申报，年中时未及时制订合理的用款计划，导致大量财政资金集中在年终使用，不利于财政资金的合理安排。二、原因分析1.预算编制不够明细，导致预算执行的随意性。2007年各部门分别按照支出功能分类和支出经济分类编制部门预算，功能科目按照类、款、项设置，支出经

6、济分类虽然细化到目级，但实际预算编制时进行了归类，如车辆维修、燃料、保险等交通费归入车辆燃修费定额；办公费、水电费、邮电费归入公用经费定额，培训费、会议费、招待费归入经常性业务费定额，预算并没有给予充分的细分。尤其是项目经费，编制时没有与年度工作任务很好地挂起钩，仅仅是作为保基数、争经费的借口，只有笼统的费用概算，没有具体的使用范围，支出缺少依据，导致预算执行的随意性。2.缺少一套完整可行的费用开支定额标准。一方面，年初预算中仅安排了车辆燃修费、公用经费、经常性业务费等的总体性定额，对交通费、招待费、差旅费和会议费等没有具体的规定，在预算执行审核时缺少一套完整可行的定额标准，难以有效控制

7、。有些用款单位自行制定一些支出标准，如自行设立的岗位补贴、交通补贴，擅自提高出差补贴标准等。另一方面，部分标准不符合实际，单位执行时很难适从，导致单位财务部门很难控管，比如车辆燃修费，实际超标准支出的部门居多。3.预算约束刚性不强，部门预算不完整。有些单位的预算编制不够严肃，科学性、前瞻性不强，在支出时，又较少考虑预算，容易突破预算标准。如部分单位存在接待支出挤正常办公经费、机关支出挤专项支出的现象，预算约束性较弱。上级部门转入的专