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1、建立健全事业单位内部控制刍议一、事业单位内部控制存在的主要问题 1.内部控制意识不强。许多事业单位领导缺乏内部控制理念,用一般财经规章制度代替内控制度,尤其是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象。 2.内部控制制度不健全。大部份事业单位内部控制制度并不全面,没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节,忽视风险控制,造成巨大隐患甚至损失。 3.预算控制不力。虽然事业单位大都实行了部门预算制度,但部门预算涵盖范围有限。主要表现为:一是预算编制还比较粗糙;二是预算刚性不够。 4.监督上乏力。目前社会公众对行政事业单位的监督作用及其微小,财政、审计
2、等部门监督各有侧重,忽视了对事业单位内控制度的建设和监督。 二、内部管理控制应采取的措施 1.制度控制系统。制度控制包括制度的制定、执行和考核。事业单位确定内部控制的目标和重点,要设立合理的组织结构,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人,视能授权,责任到位,以增加组织的控制意识。在制定制度时要按照权、责、利相结合的原则,明确规定各职能部门的权限与责任,并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。根据成本效益原则,针对业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制,制定切实可行的内部控制制度。 2.预算控制系统。预算控制突出过程控制,可在预算执行过程中及时发现问题、纠正
3、偏差,保证目标任务的完成。在事业单位加强预算系统的构建主要体现在预算的编制环节和执行环节上。 (1)在预算编制环节上,努力在实施综合财政预算的基础上,做到零基预算和细化预算。在编制支出预算时,应该从单位当年实际需要出发,并且要在考虑当年财力状况的情况下,核定具体支出额度,而不是随意增加预算,以免减少明年的预算。编制预算时还应该列出各项支出的方向和用途,防止员工肆意开支。 (2)在部门预算执行环节上,应特别注意强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面应该建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定
4、的预算权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以及时、高效地调整预算。 3.考评控制系统。考评控制系统的作用在于使事业单位中的各级明确自己的工作效果与自身利益及上级、同级目标的关系,从而调动其主观能动性,规范其行为。完善的考评控制系统给单位对各个员工的考核提供了一个客观公正的标准。只有在这种考核体系下员工工作绩效考查,才能积极的激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽职地做好内部控制工作。 三、内部会计控制应采取的措施 1.建立内部会计控制制度。内部会计控制制度应当涵盖会计工作的各项业务及相关岗位,并针对财务处理过程的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,应确
5、保对所有涉及会计工作的人员进行约束,任何人不能超越该制度所赋予的权利。会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分。坚持不相容职务相互分离,确保不相容机构和岗位之间全责分明,相互制约、相互监督。 2.提高内部会计控制制度执行者的素质。内部会计控制的制度执行者分布在单位的各个经济环节,加强这些人的业务水平和从业操守就显得尤为重要。对涉及内部会计控制的人员,单位应该加强培养他们具有良好的职业道德操守和强烈的责任心,同时具有较高的素质,能够对各项实务做出正确的判断。 3.增强风险控制意识。事业单位在财务工作中应借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建立风险
6、监控、评价和预警系统,并采取相应的措施来预防风险的发生,以最大限度地降低财务风险的破坏性。事业单位要建立定期向财政和主管部门书面报告风险管理和控制情况制度,对可能出现的风险进行预测和分析,提出避免风险的主要方案和措施;对重大、紧急风险情况,要实行立即报告制度,对已经出现的风险,及时提出应急解决方案以及整改措施。 4.建立财产保护控制。财产保护控制主要包括几个方面:(1)财产记录和实物保管。其关键就是要妥善保管涉及单位各项资产的各种文件资料,避免记录受损、被盗、被毁。(2)定期盘点和账实核对。各个单位应该对其实物资产进行定期盘点,并将其结果与会计记录进行比较,一旦出现不一致的现象,应该立
7、即追查,对相关责任人进行处罚。(3)限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对单位资产的直接接触。 5.加强内部审计。随着事业单位的财务管理方法和职能的深刻变化,加强内部审计越来越迫切。事业单位内部审计其根本是提高组织的有效运行,要不断改革内部审计的工作方法和手段,更侧重于加强管理。事前审计与事中、事后审计相结合,即将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态;微观审计与在宏观方面发挥作用相结合,综合加以分析,找出共同性或倾向性的问题
