金融机构账外经营审计的有效方法

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1、金融机构账外经营审计的有效方法中州审计2001.10金融机构账外经营审计的有效方法王春燕王湘琦金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映，或弄虚作假，篡改账目报表，降低存款基数逃避贷款规模控制；一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仪就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式1．利用经济实体吸收存款，发放贷款，牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能，采用开出定期

2、储蓄存单来吸收存款，通过经济实体或借用关系户的存款账户把款项划到用款方。这些经济实体表面上看似是在金融机构正常开户的单位，实质上发生的经济业务均是存、贷款业务，其经济活动和资金由金融机构内部人员兼管和支配。2．通过借用其他单位名义或自身经济实体申请规模内贷款，低息贷进高息放出，牟取贷差，有的还将贷款额转入逾期贷款按呆账核销，收回本金时转入账外经营户。3．与用款方达成协议共建代办所等储蓄X点，为存款方和用款方牵线搭桥，提供方便，从中获利。把某些企、事业单位，甚至行政部门的资金转入用款方，作为炒作证券朝

3、货和经营房地产等的资金，代办处成为供需双方融资场所。4．钻个人存款受法律保护的空子，把账外经营取得的收入化名存入个人储蓄账户，躲避常规检查。二、减少和杜绝账外经营应采取的措施1．完善金融监管法规，加强法制建设。要继续建立完善的金融监管法规体系，使审计监管工作定性准确、处罚适度，切实触及账外经营者的切身利益，减少和杜绝账外经营。2．加大检查力度，既依靠政府审计。金融机构内部稽核力量，又借助社会审计力量加大审计监督力度。3．选用切实可行的审计方法。采用科学适用的审计方法是完成审计检查任务的基础。（l）要

4、了解被审计单位基本情况，以便确定重点，有的放矢。由于金融机构设立的营业部、分理处等服务X点较多，一般审计检查时间、人员有限，不可能面面俱到，因此进入被审计单位要了解其机构的设置情况，根据业务量大小及业务职能情况来确定重点，要选择业务量多。发生金额大、有联行往来职能的机构作为重点。通常审计检查重视检查上层机构，如会计科等，而放松对二级机构的检查，使一些金融机构掌握外部检查规律，把账外经营转移到下属单位。所以审计不仅要把会计科等科室作为重点，而且要顺藤摸瓜延伸到二级机构。（2）采用抽查、详查、调查分析、

5、计算、函询等具体的取证方法，对业务量大且活动频繁的存款户中金额较大的业务进行抽查，并对其进行分析、判断是否为正常业务。注意所留印鉴是否与金融机构内部人员姓名相符，发现可疑现象，对其存款户的注册情况进行调查以确定其真实性。如：某行某开户单位业务往来均为大额款项，存入和转出业务涉及的单位众多，开户负责人印鉴与本行内部职工名字相同，通过到工商局及有关部门调查、取证，证实此存款户根本不存在，其业务活动均为账外经营的存贷款业务和取得的收益。（3）对空白存单、借据等有价单证的收回进行核对，检查储蓄存单使用数额是

6、否与入账数额相符，有无漏记、空开存单、账外入账现象。（4）核对储蓄部门的储户登记簿，对有疑点的谐音储蓄存款户给予关注。如XX基金会化名为钟纪慧、行政区支行化名为邢枝等化名为个人存款的账外经营户，一旦发现疑点可报请有关部门批准进行专项审计。（5）注意大量发生大额存入资金的存款户账号、户名不符的现象。如吸收存款的账户名称为个人姓名，而账号则是开户单位的，然而金融机构的代办机构又违反常规不予退回，却把款项记入该账户，可能是金融机构与开户单位共同筹资的行为。总之；采取以上措施会收到一定的效果，减少或杜绝金融

7、机构账外经营。