论员工素质对内部控制的影响

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1、论员工素质对内部控制的影响一、员工素质是最具决定性的控制环境因素　　“素质是驱动一个人产生优秀工作业绩的各种个性特征的集合，它反映的是可以通过不同方式表现出来的知识、技能、个性与内驱力等。素质是判断一个人能否胜任某项工作的起点，是决定并区别绩效差异的个人特征。”（彭剑锋，2005）美国学者理查德・博亚特兹（RichardBoyatzis）认为，素质构成的核心要素包括：（1）动机。推动个人未达到一定目标而采取行动的内驱力。（2）个性。是一个人对外部环境与各种信息等的反应方式、倾向和特性。动机和个性可以

2、预测一个人在长期无人监督情况下的工作状态。（3）自我形象与价值观。自我形象是指个人对自身的看法与评价。一个人对自我的评价主要来于将自己与他人的比较，而比较的标准即他们所持有的价值观念。这种价值观念既受到个人过去与现在观念的影响，也与其所处的生活、工作环境中他人的观念不无关系。自我形象作为动机的反映，可以预测短期内有监督条件下一个人的行为方式。（4）社会角色。是个人对于其所属的社会群体或组织接受并认为恰当的一套行为准则的认识。（5）态度。是一个人的自我形象、价值观以及社会角色综合作用外化的结果，它会根据环境的变化而

3、变化。态度是动机、个性与自我形象、社会角色之间相互调节的结果。（6）知识。一个人在某一特定领域所拥有的事实型与经验型信息。（7）技能。一个人结构化地运用只是完成某项具体工作的能力，即对某一特定领域所需技术与知识的掌握情况。　　对内部控制有影响的员工素质是指员工的品德和能力。这里的员工是包括治理人员、管理人员和普通员工在内的全体员工。这里的品德是指员工的诚信（Integrity）和道德价值观（EthicalValues）。诚信是指待人处事真诚、老实、讲信誉，言必行、行必果，一言九鼎，一诺千金。道德就是人们分辨善恶的

4、标准，一种具有普遍约束力的行为规范。人类道德的基本标准是相同的，比如诚实、正直、同情、怜悯是善，欺骗和害人是恶。道德与法律不同，法律是由国家制定并借助国家强制力保障执行的，而道德是人们心灵的契约，只能靠人们自觉遵守，靠舆论来实现道德的力量。价值观（Values）是指一个人对周围的客观事物（包括人、事、物）的意义、重要性的总评价和总看法。像这种对诸事物的看法和评价在心目中的主次、轻重的排列次序，就是价值观体系。价值观和价值观体系是决定人行为的心理基础。价值观是人们对社会存在的反映，是社会成员用来评价行为、事物以及从

5、各种可能的目标中选择自己合意目标的准则。价值观通过人们的行为取向及对事物的评价、态度反映出来，是世界观的核心，是驱使人们行为的内部动力。这里的能力是指员工的职业胜任能力。胜任能力是指对“个人与公司业绩至关重要的，可辅导的、可观察的、可衡量的、以行为方式表现出来的组合，是知识、技能和品质的合成体。品质是指个人的特质，如天分、才智或理念。”（郑洪涛、张颖，2009）　　员工素质是最具决定性的控制环境因素。首先，内部控制是由人来建立和实施的。“企业中每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体，既要对其所负责的作业

6、实施控制，同时又要受到企业其他员工的控制和监督。归根到底，所有的内部控制都是针对‘人’这一特殊要素而设立和实施的，再好的制度也必须有人去执行，可以说，人员的品行和素质是内部控制效果的一个决定性因素。”（王世定，2001）因此，人的品行和能力是决定性的内部控制环境因素。　　其次，员工的品德与能力既是决定性的控制环境因素，直接影响着内部控制其他要素的建设和运行；也是根本性的控制环境因素，影响着其他控制环境因素的优劣。企业没有德才兼备的决策人员，就不可能制定出科学合理的发展战略；没有德才兼备的治理人员特别是独立董事，治

7、理层就不可能有效地履行对内部控制的治理、指导和监督职责；没有德才兼备的管理人员特别是高级管理人员，管理层就不可能有合理的管理理念和经营风格。　　在企业的各类人员中，董事和高级管理人员的品德和能力格外重要，它不仅直接影响治理层对内部控制监督与指导职责的履行，管理层对企业经营管理“基调”的设定，而且影响到他们对其他员工的招聘、任用、考核，从而影响其他员工的品德与能力。　　　　二、员工品德对内部控制的影响　　员工的品德是企业的重要资源。美国COSO（1992）认为“经营良好的企业的管理人员已越来越接受‘道德是值得的’（

8、ethicspays）的观点――道德行为是一项很好的业务。”“由于主体良好的信誉很有价值，所以行为准则必须超出仅仅遵循法律的境界。”“一种适当道德风气的价值超过它对内部控制的重要性。确实，它的存在对任何努力的成功都是很重要的。它的重要性如此之高，以致大多数声名卓著的公司都花费大量的努力和资源来阐述、培训和管理他们业已建立的道德价值标准。这样做不仅可以消除组织中不道德商业行