货币资金内部控制制度建立建议

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1、货币资金内部控制制度建立建议货币资金是企业内部流动性最强的资金，与交易循环均直接相关，它的特性决定了其容易被侵占、挪用、贪污。必须加强对单位货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全。一、货币资金的定义货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金，包括本币和外币；银行存款是指企业存放在金融机构的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、存出投资

2、款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金等。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的时，必须加强货币资金的控制对于保障单位资产安全完整。二、货币资金内部存在主要问题（一）现金收支业务的管理方面一是虚构内容，修改凭证金额。财务人员或经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机对发票、收据上的金额进行修改，贪污相应款项。二是撕毁票据，贪污现金。财务人员对收入现金的票据，撕毁后将票款私吞；或用不实、盗取的发票，向单位开票重复收款或报销，贪污现金。三是无证无账或票据不相符。无证无账是指财务人员在收入现金时故意不给付款方开具收据

3、或发票，相应不报账和记账，而是将现金直接占为己有；票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法，使记账联与发票联不一致，即所谓的鸳鸯发票，贪污差额。四是少列或多列总额。财务人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，将多余库存现金贪污。五是其他贪污现金的不法行为。（二）银行存款收支业务的管理方面一是私自提现。财务人员私自签发现金支票，不留存根，不记账。二是截留公款。财务人员私自利用单位印章在其他银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，在此时间内，将公款截留、挪用。三是出借出租

4、账户，出借票据。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人使用，允许他人使用本单位银行账户为其办理结算业务。四是涂改或伪造银行对账单。在与银行对账时，在金额不符时，掩饰自己的不法行为，伪造或涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符。三、建立货币资金内部控制制度建议（一）实行岗位分工制度单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时，办理货币资金业务的人员应当

5、具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。（二）坚持授权批准制度单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，其程序一般包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（三）坚持预算控制制度资金预

6、算控制在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算编制和货币资金业务核算应职务分开，货币资金预算编制后，会计主管应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现了较大差异，可采取必要的措施调查实际的收支结果，修改预算。（四）票据及有关印章的管理单位应当加强与货币资金相关的票据保管，由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录。同时，单位也要加强预留印鉴的管理，财务专用章应由会

7、计人员（非出纳人员）专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（五）实行监督检查，内部稽核制度各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施。一是货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。二是货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否齐全，是否存在越权审批。三是支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的

8、现象。四是票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。