开展物资采购管理审计的实践与思考

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1、开展物资采购管理审计的实践与思考开展物资采购管理审计的实践与思考杨送远物资采购管理审计，是对企业物资采购供应过程的各个环节进行分析和审查，以便最大化地降低采购成本和存货管理成本，减少资金占用，促使物资采购做到必需、合理、合法、价廉。因此，物资采购管理审计在企业物资采购领域的运用也越来越被企业所重视。今年来，我们在内审实践中，通过学习和借鉴其他单位的经验，逐步提高认识和转变观念，不断探索，坚持以提高企业经济效益为中心，通过开展物资采购管理审计，紧紧抓住物资采购这个重点，开展物资采购事前的效益审计，为公司的改革与发展做出了积极的贡献，取得了一定的成效，现总结一二意在抛砖引玉。

2、一、开展物资采购管理审计的成因1、根据《省局2004年审计工作要点》和《省局2004年委托各单位实施的审计项目计划》的安排，将我公司作为管理效益审计试点单位之一。为加强企业物资采购管理，规范企业物资采购行为，降低采购成本，堵塞物资采购管理过程中的漏洞，进一步发挥物资采购在公司经济建设中的重要作用，保护企业的合法权益，我们把物资采购审计确定为管理效益审计的立项重点，针对物资采购各环节进行管理审计。2、现代企业制度的建立以及公司的改革发展，需要强化内部审计的管理控制职能。随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，企业法人治理结构的完善，内部审计还只是停留在监督、评价等职能上，很

3、不适应市场经济和内部审计的发展。内部审计只有通过评价发现问题，再通过管理和控制职能直接参与管理，把监督纳入企业管理当中，发挥管理、控制职能，才能达到预期的效益审计的目的。3、开展物资采购管理审计也是市场经济发展的必然要求。物资采购价格的控制是物资管理环节的关键控制点。在目前市场经济条件下，物资采购属买方市场，卖方人员上门服务竞相推销自己的产品，由于受计划经济的影响，对物资采购价格的管理控制相对滞后，是企业管理的薄弱环节，开展物资采购管理审计是发挥内部审计管理和控制职能的一个切入点。二、开展物资采购管理审计的范围企业物资采购主要是指以生产为目的的主要材料、辅助材料、工具、备

4、件和设备等物资的购买活动。其基本使命就是以尽可能便宜的价格，得到完全符合企业生产所需的生产物资，它不仅仅是购买物资，也是企业经营的一个核心环节，是企业获取利润的重要。企业物资采购环节往往是企业经营管理中最薄弱的一环，也最容易滋生“暗箱操作”、以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣等等；也最容易“跑、冒、滴、漏”，造成积压浪费。尤其是随着市场经济的发展和竞争的进一步加剧，物资采购所面对的风险日益增多。因此，管理审计不仅是指向供应商购买产品的过程审计，更应贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、质量检验、验收入库、

5、货款结算，直到发料使用为止的过程中所面临的各种风险审计。通过对物资采购全过程的审计监督，加强对物资采购环节的内部控制审计与风险管理，以保证生产过程的正常进行，提高材料质量，控制与减少所有与采购相关的成本，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。三、开展物资采购管理审计的方法与程序为加强物资采购管理审计工作，我们制定了《山东省三河口矿业有限责任公司物资采购审计办法》，就审计的内容、审计的要点、审计的方法和程序等，做了明确规定，编制了较为严密的审计实施方案，为开展物资采购管理审计工作奠定了基础。在物资采购管理审计过程中，我们坚持做好“三审一检”工作。“三审”即：一是在采购前

6、对采购计划进行审核，判断是否根据公司生产等实际需要和物资实际库存情况等编报计划，避免不合理采购和重复采购，从而增加储备资金占用额。二是在采购时对采购价格、采购合同、供货单位资信情况、物资校ㄍ叮┍瓿绦虻冉?猩蠛耍?繁Ｎ镒什晒汗?痰墓??⒐?健⒐???苊馊饲椴晒汉汀鞍迪洳僮鳌薄Ｈ?窃诓晒汉蠖愿犊钇本萁?猩蠛耍?榭次镒什晒旱墓夯醴⑵鄙衔镒实氖?俊⒐娓裥秃拧⒓鄹瘢?欠裼胛镒什晒杭苹?⑷肟庋槭盏ァ⒉晒汉贤?认喾??式鹬Ц斗绞绞欠裼牒贤?级ǖ慕崴惴绞胶推谙尴喾?Ｎ?宋颐侵贫┎⒙涫盗恕豆赜诙源笞谖镒屎凸こ滔钅渴敌懈犊盍?笾贫取罚?晕淳?嗖焐蠹剖疑笄┑钠本荩?莆窨埔宦刹挥璋炖砀犊罱崴恪！

7、耙患臁本褪嵌圆晒旱奈镒式?兄柿考煅椋?圆环?弦?蟮奈镒剩?鸪刹挚夤芾聿棵盘钚础拔镒手始觳缓细瘢?苹?猓┩嘶跚宓ァ保?枰酝嘶醮?恚?昴诔鱿滞嘶醮锶?我陨系模?∠?洳渭游镒收校ㄍ叮┍曜矢瘛＞咛宓纳蠹瞥绦颍?br>　　（一）、加强对物资采购计划的审计。主要审查采购部门物资采购计划的编制依据是否科学，是否根据我公司生产等实际需要和物资实际库存情况等编制；采购数量、采购目标、采购时间、使用计划、物资质量是否有保证措施。通过审计发现物资采购部门在执行采购计划时，有超出计划或有的无计划采购，针对这一问题我们制定了《关于加强工程项目和大宗物资