电信业融合套餐税务筹划分析

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1、电信业融合套餐税务筹划分析一、概述　　融合成为当前电信业的一大趋势，三X融合正在成为现实。中国电信、中国移动、中国联通三大运营商纷纷推出语音、数据和视频在内的融合业务，并以融合套餐作为融合业务的载体。对于电信融合可以从技术、X络、业务等不同层面描述，最直观的概念是“一线通”，即一根管线接到用户端，用户的语音、数据及视频等需求全部得到满足。中国电信推出的面向政企、家庭不同客户群体的融合固话、有线宽带、无线宽带、、X络电视等多种产品的套餐代表了电信业融合的潮流。这种融合是全业务运营背景下各大运营商的必然选择。它以“一站式购齐”的形式满足了用户多层次全方位的通讯信息需求，大大降低用户使用通信服务的整

2、体成本，同时，融合成为有效规避用户转X、发展新业务、增进竞争优势的有力手段。从整个社会来看，电信业务融合是三家运营商全业务运营后的发展趋势，更是通讯市场竞争激烈的反映。这种业务融合最终让用户受益，有效降低整个社会的通讯成本，提高通讯服务水平。融合套餐具有“一单清”即一张账单包括套餐内所有产品费用的特点，对电信业务的使用者（企业及企业中的个人）来说，融合套餐的使用将有助于企业及个人开展税务筹划。　　二、融合套餐税务筹划分析　　电信业务的使用者分两类，一类是居民个人或家庭使用，一类是公司、企业等机构使用。按电信业务的使用性质电信产品分居民个人、家庭和办公使用。居民个人或家庭使用的通讯产品产生的费用

3、如果是个人或家庭的通讯支出，或居民个人、家庭受雇于机构、个人从事生产或服务，自己不单独从事盈利性活动，那么，这种通信支出不属于税法规范的范畴。如果居民个人或家庭通讯支出主要用于盈利性活动，并有合法的组织及机构，那么，这种通讯支出属于税法企业所得税的征税范畴。以盈利为目的的机构发生的通讯费作为机构的费用，在企业所得税税前列支。融合套餐在从事盈利性活动的个人或家庭、单位使用，有助企业开展税务筹划。按照税务规定（财企［2009］242号），单位给职工的通话费补贴，应作为职工福利的一部分，计入个人所得税应纳税所得额，征收个人所得税。企业的通话费是企业正常支出，作为办公费用的一部分，计入管理费用，准予扣

4、减税前会计利润。企业办理某一家运营商的融合套餐，固话、宽带、及X络电视，企业使用其中的固话、有线宽带；企业员工使用融合套餐中的业务。员工产生的费用可以是为企业正常业务发生，也可以是个人业务联系。融合套餐采用“一单清”的形式，产生的费用合入企业融合套餐，计入企业的费用中，员工不必为使用所产生的费用缴纳个人所得税；若套餐整体价格提高或者员工通话费增加，员工增加的费用计入公司办公支出，公司整个支出增加，公司应该缴纳的企业所得税税额减少，起到合理开展税务筹划作用；若企业使用融合套餐后整体通讯支出不变，企业应缴纳的所得税不变。融合套餐融合传统上属于个人通讯产品的和办公性质的固话宽带，对应税务上的个人所得

5、税和企业所得税。使用融合套餐，形式上起到化个人所得税的通讯收入（对个人而言）为扣缴企业所得税通讯支出的效果，有助于个人及企业开展税务税务筹划。电信业融合无意中成为企业及个人开展税务筹划的契机。可用以下两个公式说明问题。　　工资薪金个人所得税应纳所得税额=（工资及福利收入-扣除标准）×税率-速算扣除数（1）　　企业所得税应纳所得税额=（收入-费用）×税率（2）　　公式1是个人所得税工资薪金所得税的计算公式。工资及福利收入包含多种，扣除标准、税率、及速算扣除数在工资及福利收入一定的情况下，是个常量，因此，公式（1）中的变量为工资及福利收入。个人的通讯支出（包含单位的通话费补贴）应计入工资及福利收入

6、项，假设工资及福利收入包含的其它内容不变，工资及福利总的收入增加，个人应纳个人所得税额增加，相反，工资及福利收入减少，个人应纳所得税额减少。使用融合套餐，个人通讯支出（指费用）包含在单位的办公费用内，个人的工资及福利收入名义上下降，在其它因素不变的情况下，使用融合套餐的个人应纳的个人所得税额会减少。　　计算企业所得税应纳税所得税额非常复杂，因企业业务复杂程度不同。为了说明问题，公式（2）只是理想的假设。收入、费用都是符合税法规定准予计入的收入和准予扣除的支出。税率根据收入的标准确定，在收入及规模一定的情况下，税率是常量。因此，在公式（2）中，假设收入不变，费用增加，企业应纳企业所得税额会减少。

7、相反，在收入不变的情况下，费用减少，企业应纳企业所得税额会增加。使用融合套餐，如果整体上增加了企业的费用，在收入一定、税率为常数的情况下，应纳企业所得税额减少，企业所得税减少。如果因融合套餐的使用企业整体通讯支出减少，企业的费用减少，则应纳税所得额增加，从而企业的所得税增加。若要使企业整体通讯费用增加，一是融合套餐内个人通讯费用增加，二是企业使用融合套餐的数量增加，从而整体费用增加。　　以中国电信