基于excel建立全面预算体系

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1、基于Excel建立全面预算体系前言　　“预则立，不预则废”的古训让我们对预算一直很重视。预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制

2、预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。但在实践中全面预算的实施情况较差，可能是没有良好系统的方法来指导实践。为使全面预算体系能落实到实践中，本文利用最常见的软件编制流程。　　本文利用Eｘｃｅｌ建立全面预算体系，分为基础资料和预算体系两张表。其中基础资料包括上期的资产负债表、应收账款的回收政策、原料单价、费用分摊等；预算体系包括１０张预算表，从销售预算开始，到预计的资产负债表结束，构造了全面预算的整个流程。下面就详细介绍每一个表格的计算方法，并以某企业数据为例，进行案例分析。　　2全面预算流程　　2.1销售预算　　

3、全面预算从销售预算开始，它是后续预算的基础。它的预算目的是确定销售量和单价，企业生产原则一般是以销带产，只有确定了当期销售额，才能确定企业所需要的原料和资金，之后才能确认存货、现金流以及费用的预算，所以销售预算成为全面预算的前提，销售预算的精度决定了全面预算的准确度。　　首先在基础资料中根据以往销售经验，确定旺季或淡季，按季度估计产量。估计时过分乐观，会导致存货积压，资金成本压力太大，使得企业资金周转不灵；过分悲观会造成货源供给不足，错失发展壮大的机会，所以如何准确估计销售量成为全面预算的重中之重。销售单价在经济环境稳定时可以按照同期价格做预算，若处在目前通

4、胀的背景下，就要根据经济预计ＣＰＩ的增长幅度，来估计原料价格的增长率。销售额＝预计的销量×预计单价，但是销售额不一定是现金流入额，大多数情况下前者都大于后者，至于应收账款的回收情况，又要根据企业的现金折扣和赊销力度来判断。本文选用的策略是：当期收到６０％，下月收到４０％。并从表中可以确定应收账款的期末数＝第四季度的销售额－第四季度的回收额。　　2.２生产预算　　生产预算是在销售预算的基础上编制完成的，主要利用销售预算中的预计销售量，来确定本期的生产量。在日本的现代企业中很多采用了ＪＩＴ和零库存的管理模式，但在我国这种模式还未能大规模推广，大部分企业仍然要预留

5、存货，以备不时之需，所以预算生产量＝预算销售量－期初存货＋目标存货（期末存货）。其中的期初存货数量是上期资产负债表中的期末数。　　2.３直接材料预算　　直接材料预算是在生产预算的基础上编制完成的，主要利用了生产预算中的预计生产量，来确定原料的需要量，再把原料的期初数量和期末数量纳入考虑之中，使得原料需要量＝预计生产量×单耗－期初原料结余量＋目标原料结余量。其中单耗表示每件商品所消耗的原料为多少千克，这个数量也是根据以前的生产确定的经验值，如果生产技术没有太大革新，则单耗变动不大；但若原料价格上涨过快，技术提高的可能性较大，则可以降低预计的单耗数量，从而确定原

6、料需要量。同时购买原材料涉及现金流的变动，但多数情况下，购买金额和现金流出量不一致，也要根据企业的声誉、付账的态度和供应商的现金折扣等情况，来确定每期的付账金额。本文采用当期付款６０％，下期付款４０％，则应付账款的期末余额＝第四季度的应付账款－当期已付账款。　　2.４直接人工预算　　直接人工预算是在生产预算的基础上编制完成的，主要利用生产预算中的预计生产量，来确定需要多少工时。单位产品的工时数和单耗的性质一致，此处不赘述。单位工时的单价，即员工的工资，要看企业的人力资源政策，如果在本期有涨薪的动机，或者是由于外界环境的压力，迫不得已上涨工资，否则可能陷入招不

7、到工人的窘境，此时单位工资率就应该上调。预计的人工成本＝预计生产量×单位产品工时定额×单位工资率。　　2.５制造费用预算　　制造费用预算根据基础资料区分变动制造费用和固定制造费用以及工时总额来确定分配率。变动制造费用的变动率＝变动制造费用／工时总额，固定制造费用的变动率＝固动制造费用／工时总额，但是费用支出与现金流出不匹配，因为在固定制造费用中包含折旧和摊销，这些费用不需要支付现金，所以现金流出额＝制造费用总额－折旧和摊销额。　　2.６产品成本预算　　产品成本预算在以上报表的基础上编制完成，利用直接材料单耗和价格，直接人工的单位工时和工资率，变动制造费用单位

8、工时和分配率，再求其乘积之和得到产品单位成本。　　单