科学构建科研单位财务内部控制机制

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1、科学构建科研单位财务内部控制机制文/李国荣王斌华　　我国《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。而建立健全科研单位财务内部控制是贯彻执行国家财经法规，保护国有资产安全完整，防止舞弊行为发生的重要手段；也是强化科研单位内部管理，确保科研目标有效实现的重要措施。本文运用财务内部控制的原理和方法，结合自身工作实践，对如何科学构建科研单位财务内部控制机制作了一些探讨。　　一、科研单位财务内部控制的现状　　由于种种原因，目前，我国科研单位财务内部控制机制普遍不够健全，财务

2、管理手段落后,会计监督缺位,管理水平整体偏低。特别是在资金使用、资产管理、对外投资等环节管理尤显薄弱，主要表现在：　　（一）部分科研单位没有建立严格的资金授权批准制度，审批权限、审批程序，审批人员的责任等更是没有明确规定。普遍存在财务管理松散，财务人员相互牵制理念淡薄,单位内部财务监督缺位的现象。　　(二)目前，科研单位依然没有意识到内部审计的重要性。一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审人员，但未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单

3、位财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状态。　　（三）资产管理薄弱，对外投资盲目性大。目前，科研单位为了提升经济能力，通常采取资金、资产、技术入股等形式进行对外投资。但科研单位的对外投资管理制度尚不完善，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等对外投资管理体系，对外投资管理失控，投资风险增大。　　二、构建科研单位财务内部控制机制的对策　　财务内部控制作为一项综合性的管理活动，无论是从提高自身管理水平，还是适应激烈的外部竞争，都迫切需要科研单位尽快建立健全财务内部控制。　　（一）要以预算管理

4、为核心，建立财务管理体系　　预算管理是科研单位财务管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理，是确保科研目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。科研单位要结合工作特点，认真做好预算编制前期的调查研究，充分掌握第一手资料。要落实级次分明的经济责任制，建立健全院所长、项目主持人、课题组长等组成的预算管理组织体系。要科学编制部门预算和单位内部资金收支计划，强化预算执行的过程管理，将预算管理纳入各部门的工作绩效考核体系。　　（二）要健全内部审计机构,加强队伍建设　　建立健全内部审计机构，

5、培养一支业务精湛，作风过硬的内审队伍，是构建科研单位财务内部控制机制的组织人才保障。而有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控制度执行情况进行定期检查，监督单位内部各项规定的执行情况，要了解执行中存在的问题，并及时进行反馈完善。　　（三）要坚持授权批准控制与不相容职务相互分离　　科研单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制，从而形成各司其职，协调配合的良好工作秩序。涉及单位经济业务事项的处理必须经过授权和批准，在规定的范围、权限、程序和责任内进行。在通常情

6、况下，任何经济业务可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，从而减少差错或舞弊的发生。　　而不相容职务是指一项完整的经济业务活动，不能由一个人同时兼任或有近亲属关系的人员担任，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。不相容职务分离，可以防止差错，控制财务风险。根据不相容职务的要求，科研单位财务内部控制也应做到如下分离：（1）授权批准与执行业务职务相分离；（2）业务经办与审核监督职务相分离；

7、（3）业务经办与会计记录职务相分离；（4）财产保管与会计记录职务相分离。　　（四）要建立经济责任审计长效机制　　要逐步建立健全科研单位经济责任审计长效机制。特别是对单位主要领导上任前，预先应制定明确的任期经济目标，合理确定其审计评价标准。任期中，应对单位的重大经济决策进行不定期监督检查。离任后，更应对任期内单位的经济活动、经济状况予以全面、准确、客观地审计。同时，科研单位内部应细化经济责任的相应级次，以增强对经济责任人的约束。　　（五）要加强国有资产的安全控制　　国有资产安全控制是指为了确保单位

8、各项财产的安全与完整所采取的各种控制方法和措施。科研单位必须制定相应的管理办法，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的权利责任及程序方法，防止资产受到损害和流失。科研单位必须结合自身情况，采取切实可行的方法和措施，例如实行对外投资集体研究决策制、会计委派制、资产定期盘点等措施实现国有资产安全控制。　　我国科技体制改革的快速推进，必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义（单位：中国水