国有企业领导人员经济责任审计的实践与思考

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1、国有企业领导人员经济责任审计的实践与思考摘要：国有企业领导人员经济责任审计在对于增强领导人员经济责任意识，防范经营管理风险，推进廉政建设方面发挥了积极作用。但由于企业领导人员经济责任审计的复杂性，实践中还存在较多问题。国有企业领导人员经济责任审计在党和政府一系列审计制度的推动下，得到了快速发展，成为国有企业监督管理领导干部的有效手段。但是在实践过程中也暴露出诸多的问题。本文以A企业经济责任审计案例揭示国有企业领导经济责任审计中存在的问题，并展开积极思考和探索。一、A企业经济责任审计案例概述（一）背

2、景介绍　　A企业成立于1959年，是一家具有50多年造船历史的国有企业。A企业原法定代表人自2001年任职起，在其担任厂长期间企业经营亏损严重,处于资不抵债的状况。在企业面临生死存亡的关键时刻，经区政府批准，决定对A企业领导班子进行调整，对厂长进行离任审计。（二）审计重点及揭示问题　　受托的社会审计机构根据国有企业领导人员经济责任审计有关程序、方法和要求开展审计工作，对A企业领导人员经济责任审计重点为任职期间企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性及重大经营决策、内部控制制度情况。审计中发现存在

3、主要问题：（1）报表编报不真实、不完整。（2）财务收支核算不合规。（3）重大经营决策失误。A企业原厂长在签订重大建造合同过程中，未经集体讨论决定，采购物资未严格履行必要的招投标程序，因决策失误造成直接经济损失上千万元。（4）内部控制制度不健全。存在岗位分工设置不合理，不相容职责未相互分离、未建立明确的授权审批制度，实物资产管理混乱等情况，因内部控制缺陷导致企业挤占公款、物料被盗用、虚假报销等管理漏洞。（三）审计评价及责任界定　　在对A企业原厂长经济责任审计的基础上，对其经营业绩和承担的经济责任作出

4、客观评价。一方面肯定了A企业原厂长任期内，在企业面临停产的窘境下，对企业的造船业务进行战略调整，使企业成为当时国内第三家建造出口油轮的船厂。另一方面对任期内违反国家财经法规的行为承担直接责任，对重大经营合同、物资采购未履行必要的决策程序造成重大经济损失承担主管责任，对企业经营严重亏损、管理不善、内部控制缺陷等承担相应的领导责任。　　通过经济责任审计，摸清企业家底，揭示存在问题。根据审计结果，区政府对企业领导班子进行全面调整。在新一任领导班子的正确领导和职工共同努力下，通过“内重管理，外抓效益”的整

5、改，当年企业就扭亏为盈，不到三年时间弥补了历年亏损，企业走上健康发展的道路。二、国有企业领导人员经济责任审计存在的问题　　从对A企业经济责任审计可以看出，国有企业领导人员经济责任审计在对于增强领导人员经济责任意识，防范经营管理风险，推进廉政建设方面发挥了积极作用。但由于企业领导人员经济责任审计的复杂性，实践中还存在较多问题。　　（一）不同的经济责任审计模式导致审计结果存在差异　　目前，对国有企业领导人员进行经济责任审计主要有四种模式，即审计机关模式、国资审计模式、社会审计模式、企业内审模式。从实践

6、来看，国家审计模式独立性强质量高，但覆盖面有限；国资审计模式虽能发挥监督与制约功能，但效率和质量一般；社会审计模式虽然也能完成经济责任审计，但其公信力有所不足；而企业内审模式的独立性较弱。由此可见，国有企业领导人员经济责任审计四种模式的独立性、审计质量存在着差异，将导致企业领导人员审计结果的缺乏统一性和公平性。　　（二）经济责任审计内容广度、深度不够　　国有企业领导人员经济责任审计因任职期间长、责任范围广，审计内容多，在有限的审计时间内，难以做到查深查透。实践中经济责任审计存在着重查账轻分析、重问

7、题轻责任的现象，只注重领导人员任职期内的经营行为是否合法、合规，而忽视了其任职期内的经营行为对企业长远发展和未来获利能力的影响。　　（三）经济责任审计评价体系不够完善　　经济责任审计的核心是评价经营业绩和经济责任。现有的经济责任审计评价体系，对企业领导人员任期内已实现的经济效益评价指标比较全面，但对未来发展后劲的评价指标不够健全；审计评价侧重于对企业财务收支的评价上，而对违反决策程序造成重大损失以及个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化分析；对经济责任评价就事论事多，综合分析少，对企业经济损失的深层

8、次原因难以全面剖析，造成审计结论比较笼统、缺少切实可行的审计建议。　　（四）经济责任界定不够准确　　由于经济责任主体的多元性和经济责任期限的连续性，使得对企业领导人员经济责任界定存在一定模糊性和争议性。　　1、离、接任领导人员责任划分难。由于经济活动的持续性，上任领导的决策效果往往在下任领导任期内才有所反映，要彻底地划清前任、后任的经济责任界限难度大。这也容易造成领导人员只重视短期利益，而忽视企业的长期发展。　　2、直接责任与主管、领导责任划分难。在实践中，除规定的直接责任外，领导