汇总分析法快速编制现金流量表

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1、汇总分析法快速编制现金流量表正确编制现金流量表有助于为投资者决策提供多方面的信息，经营者可以从现金流量表中了解到企业在一段时期内的现金流入、流出状况，并进行综合分析和判断。笔者针对小企业编制现金流量表，从实践中归纳出一套快速、简易的编制方法，即以汇总分析法编制现金流量表的方法，容易理解、数据直观、便于掌握。具体做法是，以银行、现金、转账三大类或现收、现付、银收、银付、转账五大类记账凭证为基础进行编制。第一步，根据“总账”中的与现金、银行存款等有关的科目发生额，编制“汇总表”。式样如下：1.把“总账”年初及年末的现金、银行存款余额填入①④列。2.填列“总账”中与银行、现金有关的科目

2、，并将其全年累计发生额填在同一行的②③列上。3.对所有列的发生额进行合计，填入最末的合计行。4.检查表格中的数字是否正确。主要是看货币资金期末数合计减货币资金期初合计数是否等于所有有关科目的贷方合计数减所有有关科目借方合计数，即④列合计-①列合计=③列合计-②列合计；这一有关货币资金的发生额合计数也就是现金流入（经营+投资+筹资）合计减现金流出（经营+投资+筹资）合计数，即现金及现金等价物净增加数。按例计算为：795421.43-417138.72=81034463.58-80656180.87=378282.71第二步，在编好“汇总表”的基础上，再将该表的有关数据进行分析填入“

3、现金流量表”。1.销售商品、提供劳务收到的现金=（应收账款贷方-借方+应收票据贷方余额）/1.17+销售收入贷方发生数。按例计算为：（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17+844767.34=41266944.57元；2.收到的其他与经营活动有关的现金=“其他应收”贷方数+“其他应付”贷方数+（应收账款贷方-借方+应收票据贷方余额）/1.17×0.17+“应缴税金”贷方数按例计算为：115000+128171.39+（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17×0.17+143550.64=7258492.

4、16元；3.购买商品、接受劳务支付的现金=“库存商品”借方×1.17+（应付账款借方-贷方）+“应付票据”的借方发生额按例计算为：28817.7×1.17+（48535597.55-7730158.89）+9400000.00=50239155.37元；4.支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资借方+应付福利费借方按例计算为：938523.60+39600=978123.60元；5.支付的各项税费=（应缴税金借方+其他应缴借方）+管理费用中的统筹费用及税金-“库存商品”借方×0.17按例计算为：2082142.46+441299.58+34500-28817.7×0.17=25

5、53043.03元；6.支付的其他与经营活动有关的现金=（管理费用借方-其中统筹、税金）+经营费用借方+其他应收借方+其他应付借方+待摊费用借方+“财务费用”中的减去利息支出外的金额按例计算为：1525642.28-34500+569659.5+266398.40+15362384.82+39920+771397.02-750150=17750352.02元；7.取得投资收益所收到的现金=“投资收益”贷方累计发生金额填列8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额=“固定资产清理”贷方发生额填列9.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=“固定资产”借方累计

6、金额+“无形资产”借方累计金额按例计算为：275930.00元；10.投资付出的现金=“长期投资”借方累计金额11.吸收投资所收到的现金=“实收资本”贷方累计发生金额填列12.借款所收到的现金=“短期借款”“长期借款”的贷方累计发生金额填列按例计算为：24400000.00元；13.偿还债务所支出的现金=“短期借款”“长期借款”的借方累计发生金额填列14.分配股利、利润或偿付利息所支出的现金=“应付利润”借方累计金额+“财务费用”的利息支出按例计算为：750150.00元；第三步，检验现金流量表是否正确。1.“汇总表”上的有关数据应全部填入。2.“现金流量表”最末行的“现金及现金

7、等价物净增加数”应等同于“汇总表”④列合计-①列合计=③列合计-②列合计（单位：杭州华裕实业有限公司）